1.領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起者重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是： 
a:建立和保持組織文化b:審核財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性 
c:確保外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的管理d:實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制