561、內(nèi)部審計活動應(yīng)通過確認(rèn)和評價風(fēng)險的重大不利影響，并促進風(fēng)險管理和控制體系的改進來幫助組織。關(guān)于對風(fēng)險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應(yīng)該最有可能：
a.認(rèn)識到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風(fēng)險；
b.對風(fēng)險管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實現(xiàn)滿意；
c.確定組織可接受的風(fēng)險水平；
d.將對風(fēng)險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務(wù)時的風(fēng)險分析。
答案：b
解題思路： 答案a不正確，風(fēng)險管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；
答案b正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對風(fēng)險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計師必須確信組織的風(fēng)險管理流程是否著眼于5個關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風(fēng)險；（3）設(shè)計并開展了風(fēng)險減輕活動，將風(fēng)險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進行再評估，以便管理風(fēng)險；（5）董事會和管理層定期收到風(fēng)險管理流程的結(jié)果報告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達風(fēng)險、風(fēng)險戰(zhàn)略和控制情況（實務(wù)公告2110—1）。
答案c不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風(fēng)險水平；答案d不正確，評價管理層的風(fēng)險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務(wù)時所采用的風(fēng)險評估，但在做業(yè)務(wù)計劃時所取得的綜合性風(fēng)險管理流程的信息是有用的。
562、內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
a.鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
b.評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
c.對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任；
d.成為首席道德官。
答案：b
解題思路：答案a不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
答案b正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標(biāo)；(2) 監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責(zé)任；(4)維護價值�！钡赖挛幕c治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務(wù)公告2130—1）。
答案c不正確，組織的治理機構(gòu)及其管理高層要對治理過程的有效性負(fù)責(zé)；
答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
563、與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計業(yè)務(wù)包括將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進行比較的程序。這項業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：
a.確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準(zhǔn)確性；
b.考評標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性；
c.評估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性；
d.協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價。
答案：d
解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性。
答案d正確，標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)（事先確定的）成本來計算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認(rèn)并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。
564、公司正在考慮購買一家小型的有毒廢料處理工廠。內(nèi)部審計師對這項收購進行審慎性檢查。內(nèi)部審計師的工作范圍最不可能包括：
a.將當(dāng)前訴訟卷宗的價值不利于購買者的價值進行評價；
b.對購買者接受廢料的程序進行檢查，并與法律要求進行比較；
c.對購買者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進行分析；
d.對購買者業(yè)務(wù)的效率進行評估。
答案：a
解題思路：答案a正確，訴訟價值的評價要求法律專家。內(nèi)部審計師最多就是對商法的基本原則作出正確評價，也就是說，認(rèn)識到問題或潛在問題存在的能力，并確定需要采取的進一步研究或需要取得的幫助（實務(wù)公告1210.1）。因此，內(nèi)部審計師的責(zé)任就限于應(yīng)用外部服務(wù)提供者來評價訴訟的價值。
答案b和c不正確，對法律、法規(guī)與合同的合規(guī)性檢查在內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)；
答案d不正確，內(nèi)部審計師要評價控制，包括對經(jīng)營的效率和效果進行評價。
565、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：
a.向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；
b.通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性；
c.先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
d.要求董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。
答案：d
解題思路：答案a不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率；
答案b不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足于避免沖突；
答案c不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。
答案d正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000—1）。
566、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：
a.查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍；
b.鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；
c.在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；
d.由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：a
解題思路：答案a正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020—1）。
答案b不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)；
答案c不正確，管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標(biāo)。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；
答案d不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
