521、管理層對保持控制負有責任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：
　　 a.監(jiān)督業(yè)績；
　　 b.使用組織政策手冊；
　　 c.保持質量保證方案；
　　 d.建立內部審計活動
　　答案：a　
　　解題思路：答案a、正確。在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權活動和處理事務、監(jiān)督業(yè)績以及證實組織的程序按設計運行來開展指導工作。（pa2100—1）
　　答案b不正確，由于手冊是建議而非控制；
　　答案c不正確，由于質量保證方案是內部評估的形式，質量保證方案的管理者應獨立于所評估的業(yè)務；
　　答案d不正確，由于內部審計活動應獨立于所審核的業(yè)務，且它不是管理職能。
　　 
　　 522、程序要求事先準備即將收到的現(xiàn)金收入清單 ，并附有出納和會計事先列出的復印件。這是以下哪種類型的控制例子：
　　 a.預防性的；
　　 b.糾正性的；
　　 c.檢查性的；
　　 d.指導性的。
　　答案：a 
　　解題思路：答案a、正確�，F(xiàn)金收入清單表現(xiàn)為支票的形式是預防性的控制。這是想要阻止不理想的事件發(fā)生（pa2100—1）。由于收入在記錄前，涉及現(xiàn)金的違規(guī)是最有可能的。所以，要么是匯款建議，要么是支票清單都應預先準備，以便盡可能建立現(xiàn)金記錄責任�，F(xiàn)金登記簿表現(xiàn)為現(xiàn)金收入清單形式。清單的一張復印件要過到現(xiàn)金收入日記賬中，另一張送至出納處與支票核對。
　　答案b不正確，由于糾正性控制矯正了差錯或違規(guī)事件；
　　答案c不正確，由于檢查性控制揭示了已發(fā)生的差錯或違規(guī)事件；
　　答案d不正確，由于檢查性控制引起或鼓勵理想的事件。
　　 
　　 523、控制可根據其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
　　 a.月度銀行對賬單；
　　 b.在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；
　　 c.當天記錄發(fā)生的每項交易；
　　 d.要求內部審計活動的所有成員是cia。
　　答案：d
　　解題思路： 答案a不正確，由于銀行月度對賬單是指導性控制；
　　答案b不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想的事件；
　　答案c不正確，由于當天記錄發(fā)生的每項交易是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想事件。
　　答案d正確。要求內部審計活動的所有成員都是cia是指導性控制；控制的設計是引起或鼓勵理想事件的發(fā)生（pa2100—1）。這項要求增強了內部審計活動的專業(yè)性和專家橫向。
　　 
　　 524、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創(chuàng)建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
　　 a.建立和保持組織文化；
　　 b.審核財務和經營信息的可靠性和完整性；
　　 c.確保外部審計師和內部審計師監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的管理；
　　 d.實施和監(jiān)督由董事會設計的控制。
　　答案：a　
　　解題思路：答案a、正確。管理層計劃、組織和指導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)。為適應內外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（pa2100—1）。
　　答案b不正確，由于內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制（標準2120.a1）。
　　答案c不正確，由于高層管理者的作用是監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（pa2120.a1—1）。
　　答案d不正確，雖然董事會有監(jiān)督職責，但通常不涉及業(yè)務的細節(jié)。
　　 
　　 525、首席審計執(zhí)行官（cae）評估和報告控制程序的職責包括：
　　 a.與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通；
　　 b.監(jiān)督內部控制流程的建立；
　　 c.保持組織的治理過程；
　　 d.僅在內部審計活動的基礎上作出個別的評估
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當年開展充分的業(yè)務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內部控制系統(tǒng)的報告。因此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
　　答案b不正確，由于管理高層對內部控制流程的建立負有監(jiān)督的職責；
　　答案c不正確，由于董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責；
　　答案d不正確，由于內部審計活動所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內部審計業(yè)務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（pa2120.a1—1）。
　　 
　　 526、在評價資源使用的效果和效率時，內部審計師對以下哪項負有責任：
　　 a.確定適當的經營性標準制定的程度；
　　 b.證實資產的存在性；
　　 c.審核經營性信息的可靠性；
　　 d.證實資產價值的準確性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。內部審計活動評價覆蓋治理、經營和信息系統(tǒng)的控制。這種評價包括經營的效果和效率（標準2120.a1）。而且，內部審計師應該“確定管理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關目標和目的是否已經實現(xiàn)”（標準2120.a4）。他們也應該“評價既定經營性目標和期望結果，并確定這些經營性標準是否可以接受并得到遵守”（pa2120.a4—1）。
　　答案b不正確，由于證實存在性與資產的安全防護有關；
　　答案c和d不正確，由于經營性信息的可靠性和資產價值的準確性關注信息的可靠性和完整性。
　　 
　　 527、內部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當的：
　　 ⅰ 確定業(yè)務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；
　　 ⅱ 審核業(yè)務，確定結果與既定的目標和目的一致的程度；
　　 ⅲ 與管理層合作，制定適當的控制評價標準。
　　 a.僅有�。�
　　 b.僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c.ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d.僅有ⅱ。
　　答案：c 
　　解題思路：答案a、b和d不正確，由于內部審計師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動。
　　答案c正確�！皟炔繉徲嫀煈�確定業(yè)務與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.a2）。內部審計師也應“對業(yè)務與項目進行評價，檢查其結果與既定目標的一致程度，判斷這些業(yè)務和項目是否按預想的執(zhí)行或實施”（標準2120.a3）。此外，“評價控制需要適當的標準。內部審計師應確定管理層已制定的標準的適當性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經實現(xiàn)。如果適當，內部審計師應在評價中加以應用。如果不適當，內部審計師應與管理層合作，制定適當的評價標準�！保�標準2120.a4）。