軟件產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心和國民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，已越來越受到世界各國的高度重視。我國現(xiàn)己加入wto，軟件產(chǎn)業(yè)如何充分利用國家制定的鼓勵(lì)政策，更好的加快自身的發(fā)展，意義重大。我國自1999年中共中央、國務(wù)院作出《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》以來，在稅收上采取了多項(xiàng)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，國務(wù)院2000年6月24日發(fā)布《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的規(guī)定，對已有的稅收政策措施進(jìn)行了調(diào)整，擴(kuò)大了實(shí)施范圍，加大了對軟件行業(yè)鼓勵(lì)發(fā)展的力度。根據(jù)我國目前對軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合具體案例，重點(diǎn)講以下幾個(gè)方面的問題：

　　一、對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法
　　為了鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，自2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按法定稅率17%征稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
　　對軟件產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法是有限定范圍和限定條件的，需要注意了解的主要有以下幾條：
　　1.限于增值稅一般納稅人，不適用于小規(guī)模納稅人。屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，仍按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬于商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售計(jì)算機(jī)軟件，仍按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。
　　2.限于自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，不適用于單純生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品和經(jīng)銷計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品。對進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造（即對進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改造、轉(zhuǎn)換等工作）后對外銷售，可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后銷售的不包括在內(nèi)。
　　3.限于未轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的軟件產(chǎn)品，對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記（即經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件中心核準(zhǔn)登記，并發(fā)給著作權(quán)登記證書），在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對未經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記或未轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件銷售業(yè)務(wù)，一律征收增值稅。
　　計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。電子出版物屬于軟件范疇。電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電存儲介質(zhì)上，通過計(jì)算機(jī)或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體（代碼為isbn）。以錄聲帶、錄像帶、唱片（lp）、激光唱盤（cd）和激光視盤（ld、vcd、dvd）等媒體形態(tài)的音像制品（代碼為isrc），不屬電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
　　對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)軟件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)分別核算銷售額，如果未分別核算或核算不清的，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。
　　對銷售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
　　二、實(shí)施進(jìn)口免稅和出口按征稅率退稅政策
　　為了鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品、引進(jìn)高新技術(shù)和軟件企業(yè)的發(fā)展，對其進(jìn)口設(shè)備、配套件、備件和引進(jìn)技術(shù)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對出口高新技術(shù)商品，經(jīng)批準(zhǔn)可按征稅率退稅。其范圍和限定條件，有以下幾個(gè)方面：
　　1.對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除了《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
　　2.對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)（即向境外賣方支付的專利費(fèi)，商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用），免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
　　3.對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書，不占用投資總額，除了《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
　　4.對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
　　上述稅收政策，實(shí)施范圍的主要限定：一是進(jìn)口限于生產(chǎn)自用，二是進(jìn)口物資限于不予免稅的進(jìn)口商品目錄以外的商品；三是引進(jìn)技術(shù)限于高新技術(shù)產(chǎn)品目錄所列的先進(jìn)技術(shù)；四是出口限于高新技術(shù)商品出口目錄的產(chǎn)品。