按照我國公司法的有關(guān)規(guī)定，股份有限公司申請其股票上市必須具備一定的條件，其中“開業(yè)時間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利。”是必備條件之一。這里，企業(yè)連續(xù)三年盈利是相對于企業(yè)的會計利潤來講的，一般地，企業(yè)的盈利多，則繳納的企業(yè)所得稅也隨之增多，反之，企業(yè)的盈利少，所得稅稅額則相應(yīng)降低。因此，為了節(jié)稅，企業(yè)常常采取一些適當?shù)臅嬏幚矸椒�，以減少會計利潤，從而相應(yīng)減少稅收負擔。
對于股份有限公司而言，如果公司申請上市，則需要保證最近三年連續(xù)盈利，因此，如果能采取一定的方法，可以既保證會計利潤不減少，又能使應(yīng)納稅所得額下降，對股份公司來講是相當重要的。
一、固定資產(chǎn)折舊：會計上直線折舊，稅收上加速折舊
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》［國稅發(fā)（2000）84號］規(guī)定，對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，可由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核，逐級報國家稅務(wù)總局批準后，按照縮短折舊年限或采取加速折舊方法進行納稅調(diào)整。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在進行會計處理時，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報企業(yè)所得稅時，則可以申請加速折舊，其折舊差額部分直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
二、技術(shù)開發(fā)費：會計上按實列支，稅收上加扣50％
財工字(1996)41號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用扣除。
國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際發(fā)生額增長達到10％以上（含10％），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額。
例如，某企業(yè)上年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費120萬元，本年度“管理費用——技術(shù)開發(fā)費”賬戶實際列支開發(fā)費160萬元，本年度會計利潤總額為800萬元。由于本年度實際列支的開發(fā)費比上年實際發(fā)生額增長已超過10％[（160-120）÷120=33.33%]，因此，在計算所得稅時，除了可以按實扣除管理費用中列支的160萬元技術(shù)開發(fā)費外，還可再加扣80萬元(160×50%)的應(yīng)納稅所得額。經(jīng)過納稅調(diào)整后，計稅利潤為720萬元（800-80），而會計利潤仍為800萬元。
三、投資抵免：會計利潤不變，直接抵免所得稅款
財政部、國家稅務(wù)總局于1999年12月8 日頒布實施了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》[財稅字(1999)290號]，該辦法規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
例如，某公司技改項目2001年設(shè)備投資額為1000萬元，若2000年應(yīng)納所得稅額為100萬元，2001年稅前會計總額為1600萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅528萬元，但因享受投資抵免稅收優(yōu)惠，可以在新增的428萬元（528-100）稅款中抵免400萬元（設(shè)備投資額的40%），抵免后實際應(yīng)納所得稅額為128萬元，而會計利潤仍為1600萬元。
