第七章

　　【問題】醫(yī)療、福利人員的工資應如何核算？

　　【解答】實際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費，以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等時，借記“應付福利費”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。

　　例題1：按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中，應通過“應付工資”科目核算的是（    ）。

　　a.退休人員退休金    b.車間管理人員困難補助

　　c.生產工人醫(yī)藥費    d.行政管理人員經常性獎金

　　答案：d

　　解析：退休人員退休金視情況通過“其他應付款”等科目核算；車間管理人員困難補助和生產工人醫(yī)藥費通過“應付福利費”科目核算；行政管理人員經常性獎金通過“應付工資”科目核算。

　　例題2：下列項目中，屬于應付福利費列支的有（    ）。

　　a.醫(yī)務人員的工資       b.退休人員工資

　　c.福利部門人員工資     d.職工生活困難補助

　　答案：acd

　　解析：醫(yī)務人員的工資、福利部門人員工資和職工生活困難補助屬于應付福利費核算的內容，退休人員工資應計入管理費用。

　　【問題】對于企業(yè)先征后返、直接減免的流轉稅、返還的教育費附加等，會計上應如何處理？

　　【解答】1.企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”等科目。

　　對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。

　　2.企業(yè)實際收到稅務部門即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

　　對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

　　3.對于返還的教育費附加，應當作為“營業(yè)外收入”處理。

　　【問題】返還的增值稅記入“補貼收入”或“應收補貼款”都可以嗎？

　　【解答】不對，返還的增值稅應根據情況分別計入“補貼收入”或“應收補貼款”。區(qū)分的關鍵是：稅務部門返還的計入“補貼收入”，與出口相關的計入“應收補貼款”。

　　對于返還的增值稅和消費稅的處理，具體業(yè)務處理如下：

　�。�1）實行免抵退的有進出口經營權的生產性企業(yè)，因抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣的，按規(guī)定退回的增值稅，應：

　　借：應收補貼款

　　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

　　收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收補貼款