【答案】
(1)
①甲公司業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由是：應(yīng)收票據(jù)出售，在附追索權(quán)時(shí)，不能確認(rèn)損益，只能按照以應(yīng)收票據(jù)做質(zhì)押取得貸款處理。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是：
借：應(yīng)收票據(jù) 300
貸：短期借款 280
以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出）20
②甲公司對(duì)無(wú)法使用的設(shè)備停止計(jì)提折舊是錯(cuò)誤的。理由是：按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整管理費(fèi)用）50
貸：累計(jì)折舊 50
補(bǔ)提折舊額=[（400—400*50%）*50%]*（6/12）=50（萬(wàn)元）
③甲企業(yè)對(duì)代銷(xiāo)商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入是錯(cuò)誤的。理由是：按規(guī)定，委托代銷(xiāo)商品應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51
貸：應(yīng)收賬款 351
借：委托代銷(xiāo)商品 250
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）250 來(lái)源：
（2）
①補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出）70
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70
②日后期間銷(xiāo)售退回作為調(diào)整事項(xiàng)處理
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）800
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136
貸：預(yù)收賬款 936
借：庫(kù)存商品 600
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）600
（3）
①應(yīng)交所得稅=（調(diào)整的利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額）*33%=[（20—50—300+250—70—800+600）+（50+70）]*33%=（—350+120）*33%=—75.9（萬(wàn)元）
②計(jì)算時(shí)間性差異影響額
折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額=50*33%=16.5（萬(wàn)元）
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額=70*33%=23.1（萬(wàn)元）
③所得稅費(fèi)用=—75.9—（16.5+23.1）=—115.5（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 75.9
遞延稅款 39.6
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） 115.5
（4）調(diào)整未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 199.32
盈余公積 （234.5*15%） 35.18
貸：以前年度損益調(diào)整 234.5
(5)根據(jù)調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)甲公司2004年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整金額
利潤(rùn)表調(diào)整表
2004年 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
調(diào)整金額（調(diào)減用“—”號(hào)）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（—300—800）—1100
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（—250—600）—850
管理費(fèi)用
50
營(yíng)業(yè)外支出
（—20+70）50
所得稅
—115.5 來(lái)源：
四、債務(wù)重組（混合重組）+應(yīng)收票據(jù)
1.資料：
ft公司2004年8月1日出售一批商品給wl公司，價(jià)款100萬(wàn)元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，wl公司用存款支付貨款17萬(wàn)元，余額開(kāi)出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限6個(gè)月，利率6%（假設(shè)利息按年計(jì)算），商業(yè)匯票到期時(shí)wl公司無(wú)力承兌，2005年3月20日，因wl公司財(cái)務(wù)困難，與ft公司達(dá)成如下重組協(xié)議：
（1）wl公司2005年4月1日以一項(xiàng)房產(chǎn)抵償60萬(wàn)元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
（2）ft公司減免10萬(wàn)元本金，原商業(yè)匯票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）余額從2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個(gè)季度清償債務(wù)。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
（1）編制ft公司、wl公司重組前的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算ft公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值、并確定債務(wù)重組日；
