摘要：本文對證券市場進行會計監(jiān)管的必要性、目標(biāo)和內(nèi)容歸納為七個方面作了論述。 

    一個國家證券市場的效率與其監(jiān)管制度的完善程度有直接的關(guān)系。無論是對上市信息披露監(jiān)管還是對其違法行為的監(jiān)管其落腳點都是會計信息的監(jiān)管。但目前為止，證券市場會計監(jiān)管的概念一直沒有被提出，對證券市場出現(xiàn)的諸多問題人們依然按傳統(tǒng)的會計監(jiān)督職能思考，因此，在會計信息披露監(jiān)管上步履維艱。本文將從證券監(jiān)管角度出發(fā)，對會計監(jiān)管的概念和目的加以闡述，說明確立證券市場會計監(jiān)管理念的必要。 


    一、會計監(jiān)管的概念 

    從目前證券市場監(jiān)管體系來看，證券市場監(jiān)管可分為發(fā)行監(jiān)管、上市監(jiān)管、交易監(jiān)管和券商監(jiān)管、自律機構(gòu)等。其中對于發(fā)行監(jiān)管和上市監(jiān)管其主要是針對各上市公司的上市資格和其以后的各種市場行為結(jié)果的監(jiān)管。這種監(jiān)管行為從廣義上說都可以歸結(jié)為對公司會計行為的監(jiān)管。因此證券市場的會計監(jiān)管應(yīng)該與交易監(jiān)管、券商監(jiān)管和自律機構(gòu)監(jiān)管共同構(gòu)成證券監(jiān)管體系。徐長經(jīng)認為“會計監(jiān)管是指以矯正和改善證券市場中的會計信息披露問題為目的，政府機構(gòu)和中介組織依照有關(guān)的法律和規(guī)章，通過法律、經(jīng)濟、行政等手段，對各類的市場主體會計行為所進行的干預(yù)、管制和引導(dǎo)”。本文認為會計監(jiān)管的最根本的目標(biāo)是保障證券市場的有效運行，而會計信息披露的監(jiān)管只是其在目前所要解決的問題之一，不應(yīng)作為會計監(jiān)管的主要目的。證券市場會計監(jiān)管是指政府、政府授權(quán)的機構(gòu)或依法設(shè)立的其他組織，從保護市場參與者的適當(dāng)權(quán)益的目的出發(fā)，根據(jù)國家的憲法和會計法、證券法等相應(yīng)的法律、法規(guī)、條例和政策，對上市公司的會計活動進行監(jiān)督、管理、控制和指導(dǎo)。在我國現(xiàn)行的會計理論體系中，對于會計的職能還限定于核算與監(jiān)督。但從證券市場中暴露出的種種問題來看，僅進行監(jiān)督還是不夠的，管理、控制、和指導(dǎo)對于規(guī)范上市公司的會計行為更為有效。 

    二、會計監(jiān)管目的 

    會計監(jiān)管作為證券市場監(jiān)管活動中一個專門領(lǐng)域的監(jiān)管，其目的必須要服務(wù)和服從于證券市場監(jiān)管的總體目標(biāo)。由于現(xiàn)在不同的專家對證券市場的目的有不同的理解，會計監(jiān)管的目的也就各有不同。本文認為會計監(jiān)管的目標(biāo)有兩個方面：一是滿足國家的宏觀經(jīng)濟管理需要：二是保障證券市場的公平與效率。 

    (一)滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要 

    各國的證券市場的主要目的是維護市場的公平與效率，達到資源的有效配置。國內(nèi)專家和學(xué)者認為我國證券市場存在的諸多問題的根源在于過分強調(diào)為國有企業(yè)改制服務(wù)。但本文認為我國的市場經(jīng)濟是具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟，所有制結(jié)構(gòu)必是公有制為主體多種所有制并存的混合性結(jié)構(gòu)，上市公司的控股權(quán)必然會是國家或者說是政府，在一定的階段是不可能改變的，也是不允許改變。國家政府為了保持社會主義方向，謀求市場的公平和效率，對不同所有制的企業(yè)必然會采用不同的政策。會計監(jiān)管首要保持與國家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟管理的目的一致，按現(xiàn)階段國家的方針政策的要求對上市公司的會計活動進行監(jiān)督、管理、控制和指導(dǎo)，才能最大程度的滿足市場效率與公平的要求，促進市場的完善和發(fā)展。我國的證券市場建立較晚，而且具有公有制的特性，脫離國家宏觀管理的需要和單純的強調(diào)市場的有效配置，將會導(dǎo)致市場的進一步失靈，給廣大投資者帶來很大的傷害。 

    (二)保障證券市場的公平與效率 

    證券市場的基本原則“三公”原則、效率最大化原則以及透明度原則。這三條原則對證券市場的正常運行有著特殊意義。從市場功能來看，優(yōu)化資源配置或提高資源配置效率功能是證券市場的基本功能。正是資金這種經(jīng)濟資源的相對稀缺性，使得實際的和潛在的籌資者在籌資時存在著直接的和間接的競爭關(guān)系，其結(jié)果是只有那些經(jīng)營良好的籌資者才能從證券市場上不斷籌集到資金。但由于市場失靈的存在，證券市場的這一基本功能不能完全得以實現(xiàn)，會造成社會資金配置的無效率，為了減少或消除負面效用，就必須對證券市場進行監(jiān)管，以保證市場的有效運行。從產(chǎn)品和市場的屬性來看，證券產(chǎn)品與其他產(chǎn)品相比具有虛擬性、價值確定特殊性、價格預(yù)期性和波動性的特征：證券市場比其他市場具有更加強烈的信息決定性、高投機性和高風(fēng)險性。產(chǎn)品和市場的這些特性導(dǎo)致證券市場很容易出現(xiàn)信息不對稱和內(nèi)幕操縱。為消除這些影響市場正常運行的不利因素，對證券市場必須進行會計監(jiān)管，使上市公司的會計行為符合“三公”原則，從而才能保證市場的效率和公平。