1.基本內容框架
(另附)
2.本章近四年考點分布情況：
年份
題型
考點
2002
單項1題
免征額
2003
無題
2004
無題
2005
單項1題
稅收法律關系客體
本章重點難點
1.稅收法律關系
主體
主體一方是代表國家行使征稅職責的國家機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關；另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織。
客體
主體的權利、義務所共同指向的對象，也就是課稅對象。
內容
主體所享受的權利和所應承擔的義務。
【應用練習】稅收法律關系的主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。()
[答案]×
[解析]本題考核點為稅收法律關系。主體一方是代表國家行使征稅職責的國家機關，另一方是履行納稅義務的人。
2.稅法的構成要素
最基本的要素包括：納稅義務人、征稅對象、稅率。
征稅人
征稅人是指代表國家行使稅收征管職權的各級稅務機關和其他征收機關。如增值稅的征稅人是稅務機關，關稅的征稅人是海關。
納稅義務人
納稅義務人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅義務人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。
征稅對象
征稅對象包括物或行為，不同的征稅對象構成不同的稅種，可分為對流轉額征稅、對所得額征稅、對財產(chǎn)征稅、對資源征稅、對特定行為征稅等。
稅率
稅率是稅法的核心要素，我國現(xiàn)行的稅率主要有：
(1)比例稅率。是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少，數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。
(2)定額稅率。是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，適用于從量計征的稅種，如資源稅、車船使用稅等。
(3)超額累進稅率。是指把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，如個人所得稅。
(4)超率累進稅率。是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如土地增值稅。
計稅依據(jù)
計稅依據(jù)也稱計稅標準，征稅對象規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則在確定征稅對象之后解決如何計量的問題。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征、復合計征三種類型。
納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。
熟悉其他稅法的構成要素。
【應用練習】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，適用超率累進稅率的是()。
a.增值稅
b.消費稅
c.土地增值稅
d.城市維護建設稅
[答案]c
[解析]本題的考核點為我國的現(xiàn)行稅率。超率累進稅率是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。