(1)基本稅率為17%。
(2)低稅率為13%，適用于指定貨物，對于這些指定的貨物應熟悉。
(3)零稅率。除國務院另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零。
(4)征收率。小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)企業(yè)的，其適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6%。
(5)納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額。未分別核算或不能準確核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率的貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。
【應用練習】某超級市場主要經(jīng)營服裝和日用百貨，兼營圖書和雜志，如不能準確核算銷售額，一并適用17%的增值稅率。()
[答案]√
[解析]本題考核點為增值稅的稅率。圖書和雜志屬于低稅率，但納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，未分別核算或不能準確核算銷售額的，從高適用稅率。
4.增值稅應納稅額的計算
(1)一般納稅人增值稅應納稅額的計算一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅應納稅額。其計算公式為：
應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
其中，當期銷項稅額＝增值稅銷售額×適用增值稅稅率；當期進項稅額等于購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(2)小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算
應納稅額＝銷售額×征收率
注意：①小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，所以小規(guī)模納稅人的銷項稅額等于應納稅額；②小規(guī)模納稅人取得的銷售額與一般納稅人一樣，都是銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅稅額。
(3) 進口貨物應納稅額的計算。對進口的應稅貨物按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。計算公式為：
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格×稅率
5.銷項稅額
銷項稅額是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。它與進項稅額相對應。納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中沖減。
(1)銷項稅額的計算公式為：銷項稅額＝銷售額×稅率
(2)增值稅以納稅人的銷售額作為計稅依據(jù)。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方(承受應稅勞務也視為購買方)所收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
(3)納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，應將不含稅的銷售額與銷項稅額分離開來。即：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)
考試題中出現(xiàn)的銷售額一般都會注明是否含有增值稅，考試題中如果說“含稅”或“不含稅”僅指含增值稅或不含增值稅。對于納稅人取得的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，價款和增值稅稅款在發(fā)票上是分別注明的；如果是普通發(fā)票，則是含有增值稅的，需要應用上述公式計算不含稅銷售額。在某些情況下，小規(guī)模納稅人也可由稅務所代開增值稅專用發(fā)票。
【應用練習】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2005年1月，該企業(yè)銷售商品含稅收入15900元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為6%。該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額為()元。
a.700
b.800
c.900
d.1000
[答案]c
[解析]本題考核點為增值稅應納稅額的計算。應納稅額＝銷售額×征收率＝[含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)]×征收率＝[15900÷(1＋6%)]×6%＝900元。