1.基本內容框架
(另附)
2.本章近四年考點分布情況：
年份
題型
考點
2002
單項2題
消費稅納稅義務發(fā)生時間、進項稅額申報抵扣的時間
多項4題
到岸價格、營業(yè)稅的征收范圍、消費稅的抵扣、增值稅專用發(fā)票的使用
判斷3題
關稅稅率的確定、消費稅納稅地點、進口納稅地點
計算1題
增值稅、營業(yè)稅的計算
2003
單項1題
營業(yè)稅的計算
多項1題
營業(yè)稅的征收范圍
判斷1題
營業(yè)稅的計稅依據(jù)
計算2題
增值稅、消費稅的計算
2004
單項1題
營業(yè)稅的計算
計算2題
增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅的計算
2005
單項3題
增值稅的征收范圍、增值稅專用發(fā)票的使用、應稅消費品組成計稅價格
多項2題
消費稅稅率、營業(yè)稅減免稅
簡答1題
進口貨物的完稅價格、關稅稅額的計算、關稅申報時間
本章重點難點1.增值稅的納稅人
在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般來說，不是小規(guī)模納稅人就是一般納稅人。
(1)根據(jù)規(guī)定，有下列情形之一的，可認定為小規(guī)模納稅人：
①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。
②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。
由以上規(guī)定可以看出，在小規(guī)模納稅人的認定標準中，“生產”企業(yè)和“商業(yè)”企業(yè)有重要區(qū)別。對于“生產”企業(yè)，認定界線為年應稅銷售額在100萬元以下；對于“商業(yè)”企業(yè)，認定界線為年應稅銷售額在180萬元以下。
(2)一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。此外，可以認定為一般納稅人的還有：
①非企業(yè)性單位如果經常發(fā)生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認定為一般納稅人。
②年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。
③個體經營者符合《增值稅暫行條例》所規(guī)定條件的，經省級國家稅務局批準，可以認定為一般納稅人。
下列納稅人不得辦理一般納稅人認定手續(xù)：個體經營者以外的其他個人；從事貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)；銷售免稅貨物的企業(yè)；不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。
【應用練習】下列各類主體，不屬于增值稅一般納稅人的有()。
a.以從事貨物生產為主，并兼營貨物批發(fā)，年應稅銷售額為80萬元
b.以從事貨物生產為主，并兼營貨物批發(fā)，年應稅銷售額為150萬元
c.以從事貨物批發(fā)為主，并兼營貨物生產，年應稅銷售額為80萬元
d.以從事貨物批發(fā)為主，并兼營貨物生產，年應稅銷售額為150萬元
[答案]a、c、d
[解析]本題考核點為增值稅納稅人的認定標準。根據(jù)規(guī)定，從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。所以，a選項不屬于增值稅一般納稅人。年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。所以，c、d選項不屬于增值稅一般納稅人。