10.期間費用，是指不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本、直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的費用，包括管理費用、營業(yè)用和財務(wù)費用。期間費用在發(fā)生時直接計入發(fā)生當(dāng)期的損益。

　　11.利潤

　�。�1）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤、利潤總額和凈利潤。

　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅

　�。�2）營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。營業(yè)外收入和營業(yè)外支郵應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按其具體收入和支出項目進行明細核算。

　�。�3）企業(yè)實際收到先征后返的增值稅、企業(yè)按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算關(guān)按期給予的定額補助、以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給的其他形式的補助，計入補貼收入。

　　12所得稅

　�。�1）所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。企業(yè)應(yīng)交所得稅額的計算公式為；

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額 所得稅稅費

　　（2）會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認(rèn)時間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅之間的差導(dǎo)，分為永久性差異，分為永久性差異和時間性差異。

　　永久性差異是某一會計期間內(nèi)，由于會計制度和稅法在計處收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這咱差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

　　時是性差異是由于稅法與會計制度在確認(rèn)收益或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

　�。�3）對稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異，企業(yè)可以選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法進行會計處理。

　　○1應(yīng)付稅款示是將本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)為所提稅費用的方法。根據(jù)該方法，本期所提稅費用是按照本期應(yīng)納稅所得額與適用的所提稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，即本期從利潤中扣除的所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅費用等于本期應(yīng)交的所得稅。應(yīng)付稅款法下，本期發(fā)生的時間性差異不單獨核算。與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。

　　○2納稅影響會計法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分?jǐn)偟揭院蟾髌凇８鶕?jù)該方法，時間性差異的所得稅影響金額，包括在利潤表的所得稅費用項目內(nèi)，以及資產(chǎn)負債表中的遞延稅款余額中。具體運用納稅影響會計法時有兩種可供選擇的方法：遞延法和債務(wù)法。

　　在采用納稅影響會計法核算時，如時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款出現(xiàn)借方金額的，為了慎重起見，如在以轉(zhuǎn)回時間性差異的時期內(nèi)（一般為3年），有足夠的應(yīng)納稅所得額的，才能確認(rèn)時間性差異的所得稅影響金額，產(chǎn)作為遞延稅款的借方反映；否則，應(yīng)于發(fā)生時間性差異的當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費用。

　　13.企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤為可低分配的利潤。企業(yè)應(yīng)分別不同的利潤分配內(nèi)容進行核算。