第六章  審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
一、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
1、概念：
審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量；
審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。
 
2、 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)（背）
注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；
錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，但僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
 
3、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：
（1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；比如：監(jiān)盤存貨只為存貨的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，不能證明存貨資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
（2）針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；
（3）與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
 
4.審計(jì)證據(jù)的可靠性受到其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。
注冊會計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：
（1）從外部獨(dú)立的來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；
（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；
（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；
（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；
（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
 
5.審計(jì)證據(jù)的評價(jià)
如果針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，則與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)具有更強(qiáng)的說服力。
如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序予以解決。