第四章  注冊會計師的法律責任
 
一、cpa為什么不能絕對保證會計報表整體不存在重大錯報？（背，教材p84）
（1）抽樣方法的運用；
（2）內(nèi)部控制的固有局限性；
（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；
（4）獲取審計證據(jù)和形成結(jié)論時涉及大量判斷；
（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
 
二、注冊會計師對會計報表錯報的審計責任（教材p61，簡答題）
1、有責任查出重大的錯誤與舞弊（背）
注冊會計師應當根據(jù)審計準則的要求，充分考慮審計風險，實施適當?shù)膶徲嫵绦�，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。”
言外之意，若注冊會計師對重大錯誤與舞弊未能查出要負審計責任。
2、不能保證查出所有的錯誤與舞弊（背）
（1）抽樣方法的運用；
（2）內(nèi)部控制的固有局限性；
（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；
（4）獲取審計證據(jù)和形成結(jié)論時涉及大量判斷；
（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
3、發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊可能存在的跡象時注冊會計師的處理（背，單選+判斷+簡答）
（1）注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊可能存在的跡象時，應當對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。
（2）注冊會計師實施修改或追加的審計程序后，應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實錯誤或舞弊是否存在。如果錯誤或舞弊確實存在，注冊會計師應當確定其對會計報表的影響，并提請被審計單位進行適當處理。
（3）如果被審計單位拒絕調(diào)整或適當披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見。
（4）如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。
4、對于涉嫌錯誤或舞弊的人員的處理
（1）對于涉及錯誤或舞弊的人員，注冊會計師應當重新考慮其所作為陳述的可靠性；
（2）對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，注冊會計師應當向被審計單位高層管理人員報告。當懷疑最高層管理人員涉及舞弊時，注冊會計師應當考慮采取適當?shù)拇胧�。必要時，應當征求律師意見，或解除業(yè)務約定。
 
三、普通過失與重大過失
1、什么是普通過失和重大過失？（背，教材p63）
普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求。
重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則或有沒有按審計準則的基本要求執(zhí)行審計。
2、區(qū)分普通過失和重大過失的兩個重要因素（背，教材p63-64）