第三章  注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系
 
一、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序（教材p37）
對(duì)審計(jì)負(fù)直接責(zé)任的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，具體地說：
1、指導(dǎo)（項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員怎么指導(dǎo)？教材p37）
（1）講清助理人員的工作責(zé)任；
（2）要求其完成的程序及審計(jì)目標(biāo)；
（3）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問題；
（4）可能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項(xiàng)。
2、監(jiān)督（怎么監(jiān)督？教材p37）
（1）監(jiān)督審計(jì)過程，即確定助理人員是否具有執(zhí)行該項(xiàng)分配任務(wù)所必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力；是否已理解對(duì)其所做的審計(jì)指導(dǎo)；是否已按照審計(jì)程序表及其他審計(jì)計(jì)劃完成委托任務(wù)；
（2）了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，并及時(shí)提出處理意見，如有必要，可適當(dāng)修改審計(jì)程序；
（3）解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。
3、復(fù)核（誰復(fù)核？復(fù)核什么？教材p37）
（1）對(duì)于每一位助理人員所完成的工作應(yīng)當(dāng)檢查，已完成的工作是否檢查了審計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范；
（2）是否對(duì)已完成的工作和形式的結(jié)論作了充分的審計(jì)記錄；
（3）是否存在任何解決的重要審計(jì)問題；
（4）審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；
（5）所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見
 
二、獨(dú)立性（教材p49）
1、什么是獨(dú)立性？（背）
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性？（教材p46第8行，背）
（1）      歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)：年報(bào)審計(jì)、特殊目的審計(jì)、驗(yàn)資
（2） 
（2）歷史財(cái)務(wù)信息審閱：半年報(bào)審閱
（3）歷史財(cái)務(wù)信息之外的其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制鑒證
3、可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系或因素有哪些？（教材p49第1段）
4、因“經(jīng)濟(jì)利益”損害獨(dú)立性的具體情形有（教材p49第2段）
（1）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。
（2）收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；
（3）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；
（4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；
（5）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；
（6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
5、因“自我評(píng)價(jià)”損害獨(dú)立性的具體情形有（教材p49第4段）
（1）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
（2）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；
（3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。
6、因“關(guān)聯(lián)關(guān)系”損害獨(dú)立性的具體情形有（教材p60第5段）
（1）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
（2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；
（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往；
（4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。
7、因“外界壓力”損害獨(dú)立性的具體情形有（教材p49倒數(shù)第1段）
（1）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證各戶存在意見分歧而受到解聘威脅；
（2）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；
（3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。
8、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)怎樣維護(hù)獨(dú)立性？（教材p50第6行,）
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避；
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果已承接了審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，無法消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。