5、了解被審計(jì)單位的基本情況 
1.需了解的基本情況 
（1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置，以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 
（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度，主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例。 
（3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況。 
（4）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)。 
（5）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 
（6）提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報(bào)告的性質(zhì)。 
2.了解的方法 
（1）查閱上一年度的工作底稿； 
（2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料； 
（3）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施； 
（4）詢問內(nèi)部審計(jì)人員； 
（5）詢問管理當(dāng)局； 
（6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在。  
6、執(zhí)行分析性復(fù)核程序（p129） 
1.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性復(fù)核有三種用途： 
（1）在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。 
（2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。 
（3）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。 
分析性復(fù)核程序在所有會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃和報(bào)告階段都要求必須使用，但在審計(jì)實(shí)施階段則是任意選擇的。 
在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核程序直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　①分析的目標(biāo)；②分析結(jié)果的可信賴程序；③被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)及相關(guān)信息的可分解程度；④信息的相關(guān)性；⑤相關(guān)信息的可獲得性、來(lái)源、可靠性、可比性；⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；⑦前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。 
計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，使用分析性復(fù)核程序的主要目的是使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。后者通常被稱為“以引起注意為目的”的分析性復(fù)核程序。 
2.在計(jì)劃階段，有效使用分析性復(fù)核程序必須系統(tǒng)地執(zhí)行以下步驟： 
（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較。在計(jì)劃審計(jì)工作中，使用分析性復(fù)核程序的精細(xì)程度及范圍，視被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性、資料的可靠性以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷而定。常用的計(jì)算及比較包括下列各類： 
①絕對(duì)額比較。 
②共同比會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱垂直分析。 
③比率分析。 
④趨勢(shì)分析。 
（2）估計(jì)期望值。 
由于估計(jì)期望值的過程需要很多判斷和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的專門知識(shí)，因此這一步驟通常由審計(jì)小組中的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理來(lái)完成。 
（3）執(zhí)行計(jì)算/比較。 
進(jìn)行趨勢(shì)分析普遍的做法是采用可續(xù)用的表格。該表設(shè)計(jì)合理，只要在表內(nèi)加上一欄本期數(shù)據(jù)即可進(jìn)行比較，這樣便省去了重寫前期數(shù)據(jù)的麻煩。此表可歸入永久性工作底稿檔案中。 
（4）分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異。 
分析主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動(dòng)。由于重大差異和意外波動(dòng)有可能是錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號(hào)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)重大的差異或波動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。 
（5）調(diào)查重大的非預(yù)期差異。對(duì)重大的非預(yù)期差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查。此步驟包括重新考慮估計(jì)期望值時(shí)所使用的方法的因素，并詢問管理當(dāng)局。有時(shí)候，某些新信息的出現(xiàn)可能會(huì)支持修訂原期望值，從而使差異變得并不重大。在根據(jù)管理當(dāng)局的回答采取這一行動(dòng)時(shí)，通常應(yīng)有其他證據(jù)事項(xiàng)對(duì)管理當(dāng)局的回答加以佐證。 
（6）確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。不能合理解釋的重大差異通常被視為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號(hào)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)計(jì)劃更詳細(xì)的測(cè)試。通過執(zhí)行分析性復(fù)核程序指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，可使審計(jì)更具有效率和效果。 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度取決于下列因素： 
①分析項(xiàng)目的重要性。如分析項(xiàng)目很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能只依賴分析性復(fù)核來(lái)形成結(jié)論。 
②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實(shí)，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問題。 
③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過多依賴分析程序。 
④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總水平。 
7、重要性的定義（p133） 
我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策�！崩斫膺@一定義必須注意以下幾點(diǎn)： 
第一，重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策而言的。判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)重要與否，應(yīng)視其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。[稍有變化] 
第二，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。 
第三，重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。實(shí)際上，賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。 
8、重要性的運(yùn)用（p134） 
1.運(yùn)用重要性原則的一般要求 
其運(yùn)用的一般要求可以從以下方面理解： 
（1）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。 
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。一是為了提高審計(jì)效率；二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。 
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。此時(shí)，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。此時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以及是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。 
2.金額和性質(zhì)的考慮 
重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面的特征。 一般來(lái)說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如： 
（1）涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 
（2）可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 
（3）影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 
（4）不期望出現(xiàn)的的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。一般情況下，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金和實(shí)收資本賬戶存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，就應(yīng)當(dāng)引起高度重視。 
小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì)。 
3.兩個(gè)層次重要性的考慮 
（1）會(huì)計(jì)報(bào)表層次。 
（2）賬戶和交易層次。 
4.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。