第五章 審計目標與審計范圍 
重要知識點： 
1、我國獨立審計的總目標（p91） 
根據(jù)我國獨立審計準則，獨立審計的總目標是對被審單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 
2、審計具體目標（p91） 
審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。一般審計目標是進行所有項目審計均必須達到的目標；項目審計目標則是按每個項目分別確定的目標。具體審計目標的確定，有助于注冊會計師按照獨立審計準則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)項目的實際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。 
一般地說，審計具體目標必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認定和審計總目標來確定。 
3、被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定（p92） 
1.存在或發(fā)生 
有關(guān)“存在或發(fā)生”的認定是指：資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益在資產(chǎn)負債表日是否存在，利潤表所列的各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。  
“存在或發(fā)生”認定所需要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項目（如不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了會計報表。它主要與會計報表組成要素的高估（也稱“夸大錯誤”）有關(guān)。[稍有變化] 
2.完整性 
有關(guān)“完整性認定”是指：在會計報表中應(yīng)該列示的所有交易和項目是否都列入了。 
“完整性”的認定所要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項目給遺漏或省略了，也不涉及所報告的金額是否正確。可見，“完整性”認定與“存在與發(fā)生”認定正好相反，它主要與會計報表的組成要素的低估（也稱“縮小錯誤”）有關(guān)。[稍有變化] 
3.權(quán)利和義務(wù) 
有關(guān)“權(quán)利和義務(wù)”認定是指，在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項負債是否確屬公司的義務(wù)。 
應(yīng)當(dāng)指出的是，前二項認定與資產(chǎn)負債表和損益表[用“利潤表”為宜]的組成要素都有關(guān)，而這里的“權(quán)利和義務(wù)”認定卻只與資產(chǎn)負債表的組成要素有關(guān)。 
4.估價或分攤 
有關(guān)“估價或分攤”認定是指：各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表中。 
總之，“估價或分攤”認定包括三個方面的內(nèi)容：（1）總值估價；（2）凈值估價；（3）計算精確性。 
“估價或分攤”認定還涉及管理當(dāng)局的會計估計的合理性。 
5.表達與披露 
有關(guān)“表達與披露”認定是指：會計報表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸�、說明和披露。 
在會計報表上，管理當(dāng)局暗示性地認定所有內(nèi)容都表達適當(dāng)，且披露充分。 
4、一般審計目標（p95） 
在審計實務(wù)中，一般審計目標包括以下幾個方面： 
1.總體合理性。 
總體合理性測試的目的，在于幫助審計人員評價賬戶余額中是否有重大錯報。一般性測試則是為了評價其他具體目標是否可能達到，并協(xié)助規(guī)劃、收集更為詳細的證據(jù)的方式而進行的。 
2.真實性——所列余額真實。這一目標是由管理當(dāng)局關(guān)于“存在或發(fā)行”的認定推論得出。 
3.完整性——發(fā)生的金額均已包括。這一目標是由管理當(dāng)局關(guān)于“完整性”的認定推論得出。 
4. 所有權(quán)——所列金額確屬公司所有。這一目標是由管理當(dāng)局關(guān)于“權(quán)利和義務(wù)”的認定推論得出。 
5. 估價——所列金額均經(jīng)正確估價和計量。 
6. 截止——接近資產(chǎn)負債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。截止測試的目的是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。 
7. 機械準確性。機械準確性目標所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。 
上述5、6、7三項具體目標是由管理當(dāng)局關(guān)于“估價或分攤”的認定推論得出的。 
8. 披露——會計報表中適當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。 
9. 分類——所列金額的分類適當(dāng)。分類目標在于確定每個項目和每個賬戶記錄是否在會計報表中恰當(dāng)列示。 
上述8、9兩個具體目標是由管理當(dāng)局關(guān)于“表達與披露”的認定推論得出。 
在審計過程中，審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標收集證據(jù)。把這些證據(jù)累積起來，審計人員就可對管理當(dāng)局的任何認定是否正確下結(jié)論。再把對每個認定的結(jié)論綜合起來，審計人員就可對整個會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見了。 
5、審計過程（p96） 
所謂審計過程，是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括三個主要的階段，即計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。 
1. 計劃階段 
一般地講，計劃階段的主要工作包括：調(diào)查了解被審計單位的基本情況；與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度；確定重要性；分析審計風(fēng)險；編制審計計劃等。 
2. 實施審計階段 
其主要工作包括：對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。上述兩項工作之間有著密切的關(guān)系。如果注冊會計師認為被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度較高，則實質(zhì)性測試工作就可以大大減少；反之，實質(zhì)性測試工作則大大增加，但不管何時，實質(zhì)性測試工作必不可少。 
3. 審計完成階段 
其主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿，審計期后事項；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或作適當(dāng)披露；形成審計意見，編制審計報告。 
6、審計業(yè)務(wù)約定書的定義（p97） 
審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。