前后任溝通
1.（多04）a會計師事務所洽談的以下審計業(yè)務中，必須在接受業(yè)務委托前與b會計師事務所進行溝通的是（）。
a. 甲公司擬聘請a會計師事務所審計其2003年度會計報表。b會計師事務所審計了甲公司2003年前半年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告
b. 乙公司擬聘請a會計師事務所重新審計其2003年度會計報表。此前，b會計師事務所審計了乙公司2003年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告
c. 丙公司擬聘請a會計師事務所審計其2003年度會計報表。此前曾有意委托b會計師事務所審計，但b會計師事務所在初步了解情況后未接受委托。
c會計師事務所審計丙公司2002年度會計報表，出具了保留意見的審計報告
d. 丁公司擬聘請a會計師事務所審計其2003年度會計報表。丁公司于2003年初設立，b事務所承辦了其驗資業(yè)務

【答案】abc（2004年）
【解析】按理，在選項a、b的情形下，a所的審計并不是在b所工作的基礎上進行的，但《指導意見》專門規(guī)定：在對會計報表重新進行審計的情況下，原先實施審計的會計師事務所應為前任，重新實施審計的事務所為后任，故應選b；類似于b，亦應選a；情形c下，b所隨不是前任，但處于謹慎性考慮，a所最好了解b所不接受委托的原因。
從本質(zhì)上講，a所將要審計的會計報表的期初余額是b所的工作結(jié)果，兩所的工作內(nèi)容之間存在著直接的聯(lián)系，進行溝通也有必要。
2.（多04）戊公司擬聘請a會計師事務所審計其2003年度會計報表。b會計師事務所審計了戊公司2002年度會計報表，出具了保留意見審計報告。以下涉及與b會
計師事務所溝通相關的事項中，正確的有（）
a. 在與事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意
b. 如果戊公司不允許與b會計師事務所溝通，應詢問其原因，并考慮是否接受委托
c. 如果戊公司允許與b會計師事務所溝通，應提請b會計師事務所提供與2003年度會計報表審計有關的重要審計工作底稿
d. 如果b會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托
【答案】abcd（2004年）
【解析】a事務所與b事務所的溝通，是在執(zhí)行職業(yè)道德的規(guī)定，a事務所并不受審計客戶的限制，但審計客戶可能限制b事務所的答復，因此在溝通之前，a事務所因取得審計客戶的書面授權(quán)，以便溝通能夠?qū)嵸|(zhì)地進行（選a）；選項b是《指導意見》的專門規(guī)定（選b）；選c：在溝通時，后任事務所除了詢問客戶變更事務所的原因以外，還要詢問客戶與前任之間在重大會計、審計問題上的分歧，后一問題涉及到審計工作底稿；選d：在得不到b事務所答復的情況下，后任事務
所“考慮”是否接受委托并無不妥。
3.（多04）a會計師事務所接受戌公司委托審計其2003年度會計報表。b會計師事務所審計了該公司2002年度會計報表出具了標準無保留意見的審計報告。在實施必要的審計程序后，a會計師事務所發(fā)現(xiàn)該公司2002年度會計報表可能存在重大錯報。以下各項措施中，a事務所應當采取的是（）。
a. 提請該公司管理當局告知b會計師事務所
b. 在該公司管理當局拒絕告知b事務所時，直接告知b會計師事務所
c. 在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關責任由b會計師事務所負責
d. 在該公司管理當局拒絕告知b會計師事務所時，考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定
【答案】ad（2004年）
【解析】a是《指導意見》的明文規(guī)定；《指導意見》沒有規(guī)定后任事務所在
b那樣的情形下將其所發(fā)現(xiàn)的前期報表重大錯報告知前任會計師事務所，不選b；相關責任是否由b事務所負責，不是a事務所能夠決定的，不選c；在情形d下，管理當局的做法不符合審計準則的要求，會計師事務所可以繼續(xù)進行審計（那就要考慮對審計報告的影響），也可以解除業(yè)務約定，選d。