第六章審計證據(jù)與審計工作底稿
    本章近4年來平均每年考核3.5分，分值中等偏下�？碱}以客觀題居多，較少考
     
簡答題和綜合題。自2000年考核審計證據(jù)的簡答題后，本章迄今已有連續(xù)6年沒有
    考核簡答題了；2003年綜合題雖然涉及到審計證據(jù)可靠性的知識，但分值僅1分。從歷年來在本章考試的知識分布情況來看，本章沒有特別突出的重點(diǎn)。
 
年份單選多選判斷簡答綜合合計
題分題分題分題分題分題分
2005年          00.0
2004年    34.5    34.5
2003年  2211.5  1144.5
2002年22.011.511.5    45.0

（一）充分性
  1.（單02）注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（）。
   a. 呈同向變動關(guān)系b. 呈反向變動關(guān)系
   c. 呈比例變動關(guān)系d. 不存在關(guān)系
【答案】a（2002年，1分）
【解析】如對固有風(fēng)險的性質(zhì)估計得嚴(yán)重，風(fēng)險水平估計得很高，所需收集的證據(jù)數(shù)量就多�？刂骑L(fēng)險與生機(jī)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系也是如此�？梢娺x同向變動關(guān)系是正確的。
（二）可靠性
  2.（多03）對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。

   以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。
   a. 從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從q公司獲得相關(guān)證據(jù)更可靠
   b. 短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
   c. 短期借款的控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為低水平是產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
   d. q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
【答案】ab（2003年，1分）
【解析】a：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；b：控制風(fēng)險低水平時產(chǎn)生的審計證據(jù)更可靠；c于b相反；d錯：這一證據(jù)上有雙方的簽章，是可靠的。
  3.（判03）助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求r公司提供由購貨單位簽收的收貨單，r公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異�！薄＃ǎ�
【答案】× （2003年，1.5分）
【解析】“由購貨單位簽收的收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對一致的情況下，復(fù)印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見異常”結(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。
  4.（綜03）（局部。詳見第十四章）銷售給f公司硬件計1287萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定，簽訂合同后支付300萬元，貨物發(fā)出后支付987萬元，交貨日期為2002年11月28日。實(shí)際執(zhí)行結(jié)果是，x公司于2002年12月29日向f公司開具發(fā)票。截止2002年12月31日，x公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)收入1100萬元。注冊會計師在審計中注意到，上述貨物尚存放在x公司倉庫，x公司為此提供了一份f公司2002年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。

【要求】針對此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷x公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按“能夠確認(rèn)”、“不能確認(rèn)”、“不能全部確認(rèn)”、“尚無法形成審計結(jié)論”四種結(jié)論分別予以回答）。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請簡要說明理由；若回答“尚無法形成審計結(jié)論”，請指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計程序？
【答案】（2003年，1分）
    對此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，注冊會計師“尚無法形成審計結(jié)論”。其原因在于，用以證實(shí)x公司產(chǎn)品的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至f公司的關(guān)鍵證據(jù)為“傳真件”。由于“傳真件”不具有直接證明事實(shí)真相所要求的可靠性，注冊會計師應(yīng)直接獲取傳真件的原件或向f公司發(fā)函詢證。