第八章內(nèi)部控制及其測試與評價 
     
本章年平均考分為1.5分，是全書分值最低的章節(jié)之一。與第五、六、七章不同的是，本章內(nèi)容年年考試，從未間斷�？己说念}型以客觀題為主。
    雖然本章是專門講述“內(nèi)部控制及其測試與評價”的章，但只是從純理論的角度進行講述，而近年來審計對內(nèi)部控制的考試偏重于內(nèi)部控制的實際問題，這就導(dǎo)致近年來在內(nèi)部控制分值直線上升的趨勢下本章分值反而大幅度降低。
 
年份單選多選判斷簡答綜合合計
題分題分題分題分題分題分
2005年  10.5    10.521.0
2004年      11.0  11.0
2003年10.511.0      21.5
2002年11.0  11.5    22.5

控制程序
  1.（簡04）有關(guān)x公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：“為統(tǒng)一財務(wù)管理，提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計部的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價”。
【要求】假定x公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出x公司上述內(nèi)部控制
 在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
【答案】（2004年）
  x公司關(guān)于財務(wù)部及內(nèi)部審計部一并由財務(wù)總監(jiān)管理的規(guī)定屬于設(shè)計上的重大缺陷：這樣的部門設(shè)置將內(nèi)部審計部置于財務(wù)部門負責(zé)人的管理之下，不符合財政部相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)“獨立”稽核的要求。了解內(nèi)部控制
  1.（多03）在編制審計計劃時，應(yīng)當了解p公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，應(yīng)實施的程序通常包括（）。
   a. 詢問p公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
   b. 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
   c. 選擇若干局有代表性的交易和事項進行穿行測試
   d. 觀察p公司的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況
【答案】abcd（2003年）
【解析】所有選項均為教材原文。
  1.（判02）執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須了解相關(guān)內(nèi)部控制進行。（）
【答案】× （2002年）
控制測試
   
1.（單03）固定資產(chǎn)和累積折舊審計工作底稿顯示以下審計策略，其中正確的是（）。
     a. 由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試程序
     b. 由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)
     c. 由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
     d. 由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
【答案】a（2003年）
【解析】a：由于上年度內(nèi)部控制難以信賴，前后兩年內(nèi)部管理未發(fā)生重大變化，本次審計不進行控制測試是正確的。另一方面，由于控制測試不是每次審計必須的，即便本年度內(nèi)部控制可以信賴，本次不進行控制測試也是正確的；b錯在一個“僅”字上。事實上，本次審計應(yīng)以本年新增的固定資產(chǎn)為觀察的重點，這并不意味著不觀察上期的；c的錯誤在于，如果僅索取本期新增固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，哪些以前期間購置的固定資產(chǎn)的權(quán)屬變動情況（如，擔(dān)保抵押所引起的固定資產(chǎn)減少）將成“漏網(wǎng)之魚”；d的情況同c。b、c、d還表明，即使上期實質(zhì)性測試的結(jié)論令人滿意，也不能太多地替代本次的實質(zhì)性測試。
  2.（單02）注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風(fēng)險估計水平法，則執(zhí)行控制測試的種類應(yīng)為（）。
a. 同步控制測試b. 追加控制測試c. 計劃控制測試d. 分析控制測試
【答案】c（2002年）
【解析】a和b均屬于主要證實法下控制測試的種類；d是不存在的。
  1.（多05）在對l公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試后，a注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷。其中，正確的有（）。
    a. l公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當期損益產(chǎn)生重大影響，a注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試
    b. l公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，a注冊會計師決定減少與之相關(guān)的控制測試并加大實質(zhì)性測試樣本量
    c. l公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2004年12月31日對固定資產(chǎn)進行了全面盤點，并根據(jù)盤點結(jié)果進行了相關(guān)會計處理，注冊會計師決定適當減少抽查l公司固定資產(chǎn)的樣本量