本章近4年年均考分5.6分，分值處于中等水平，且各年之間波動(dòng)較大。在考核簡(jiǎn)答題的年份，分值突出地高，而在不考核簡(jiǎn)答題的年份，分值突出的低。本章講述的管理層認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)等知識(shí)點(diǎn)均屬于重要的審計(jì)基本理論，是傳統(tǒng)的考試熱點(diǎn)。無(wú)論哪一年，均應(yīng)高度重視。由于管理層認(rèn)定及審計(jì)目標(biāo)可以與財(cái)務(wù)報(bào)表的任何項(xiàng)目相聯(lián)系，對(duì)本章知識(shí)的學(xué)習(xí)必須結(jié)合第十章以后的內(nèi)容。
四年試題分析
年份
單選多選判斷簡(jiǎn)答綜合合計(jì)題分題分題分題分題分題分2005年
2 1 2 4 1 4.5 5 9.52004年
1 1.0 1 1.02003年
1 0.3 1 0.32002年
1 1.0 2 3.0 1 1.5 1 6.0 5 11.5（一）認(rèn)定
1.（單05）在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。
a. 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
b. 從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
c. 在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
d. 在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)
【答案】a
【解析】程序a屬于“逆向”追查，只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；程序b屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序c和d均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，不能說(shuō)它們與完整性目標(biāo)無(wú)關(guān)。
2.（單05）注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試m公司2004年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。
a. 抽取2004年12月31日開(kāi)具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
b. 抽取2004年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
c. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2004年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
d. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
【答案】c（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）
【解析】a中同時(shí)含有正向、逆向追查；b是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；c為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；d雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2005年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2004年，如果是，則m公司2004年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。
3.（單02）甲公司將2002年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。
a. 總體合理性b. 估價(jià)或分?jǐn)俢. 存在或發(fā)生d. 完整性
【答案】c（2002年，1.0分）
【解析】一般地，將x年度的業(yè)務(wù)列入y年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，將使x年度的會(huì)計(jì)報(bào)表不完整（違反完整性認(rèn)定），并使y年度的會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)（違反存在或發(fā)生認(rèn)定）。