一、購貨與付款循環(huán)的特點(diǎn)：

    1、所涉及的主要憑證和會計(jì)記錄種：

    （1）請購單；

    （2）訂購單；

    （3）驗(yàn)收單；

    （4）賣方發(fā)票；

    （5）付款憑單；

    （6）記賬憑證；

    （7）應(yīng)付賬款明細(xì)賬；

    （8）現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

    （9）賣方對賬單等。

    2、主要業(yè)務(wù)活動：

    （1）請購商品和勞務(wù)，請購單必須經(jīng)主管預(yù)算的人員簽字。

    （2）采購部門編制訂購單。

    （3）驗(yàn)收商品。

    （4）儲存已驗(yàn)收的商品存貨。

    （5）編制付款憑單。

    （6）確認(rèn)與記錄負(fù)債。

    （7）支付負(fù)債。

    （8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。

    二、編制付款憑單的控制包括：

    （1）確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性；

    （2）確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性；

    （3）編制有預(yù)先編號的付款憑單，并附上支持性憑證（如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等），這些支持性憑證的種類因交易對象的不同而不同；

    （4）獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性；

    （5）在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱；

    （6）由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。

    三、編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：

    （1）獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的那批付款憑單的總額的一致性；

    （2）應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票；

    （3）被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，還應(yīng)確定支票受款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致性；

    （4）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；

    （5）支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；

    （6）支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；

    （7）應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接觸未經(jīng)使用的空白支票。