1、壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試

    （1）核對壞賬準(zhǔn)備報表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)賬數(shù)是否相符

    （2）審查壞賬準(zhǔn)備的計提

    （3）審查壞賬損失

    （4）審查長期掛賬應(yīng)收款項

    （5）檢查函證結(jié)果

    （6）進(jìn)行分析性復(fù)核

    （7）確定壞賬準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露

    2、上市公司應(yīng)披露壞賬準(zhǔn)備事項：

    （1）壞賬準(zhǔn)備的計提方法

    （2）本期全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（計提比例超過40％及以上的，下同），應(yīng)說明計提的比例以及理由；

    （3）以前期間已全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本期又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；

    （4）對某些金額較大的應(yīng)收款項不計提或計提壞賬比例較低（一般為5％或低于5％）的理由；

    （5）本期實際沖銷的應(yīng)收款項及其理由，其中，實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露。

    3、不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況：

    （1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；

    （2）計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；

    （3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；

    （4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。

    4、檢查是否存在未入賬的代銷商品款的程序：

    （1）結(jié)合存貨盤點，查明有無受托代銷商品已到庫但未收到進(jìn)貨發(fā)票，即貨到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

    （2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的代銷商品進(jìn)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確；

    （3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后代銷商品款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。