本章的重、難點(diǎn)主要有：納稅義務(wù)人及征稅范圍；扣除項(xiàng)目；增值額及稅率；應(yīng)納稅額的計(jì)算；稅收優(yōu)惠。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)征稅范圍
(二)確定增值額的扣除項(xiàng)目
稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目包括以下幾項(xiàng)：
扣 除 項(xiàng) 目扣 除 的 具 體 范 圍取得土地使用權(quán)所支付的金額1.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。2.納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)成本1.土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。2.前期工程費(fèi)。3.建筑安裝工程費(fèi)。4.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。5.公共配套設(shè)施費(fèi)。6.開發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）1.對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。超過貸款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息十(取得土地使用權(quán)所支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％2.對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除。在此情況下，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，在10％以內(nèi)計(jì)算扣除。其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％3.扣除的具體比例（5%以內(nèi)或10%以內(nèi)），由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。注意：對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問題的規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目金額轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅及教育費(fèi)附加可以扣除。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以扣除，但繳納的印花稅在此不允許扣除。財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％的扣除。(三)稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算
(四)稅收優(yōu)惠