三、計算題（共8題，每題2分。每題的各選項中，只有1個最符合題意）
（一）
某百貨商場（一般納稅人）下設批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務：
（l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進日用品，普通發(fā)票上注明的價款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進食品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
（3）從某汽車制造廠購進一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價款245700元，備用件價款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；
（4）從國外進口化妝品，關稅完稅價格為840000元，關稅稅率為25％，款項已經(jīng)支付（已取得海關開具的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；
（5）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進合同約定銷售商品應由商場承擔的運費支出10490元，其中800元為定額運輸發(fā)票，其余為國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運費已經(jīng)支付；
（7）該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（8）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費者退回1臺，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價款為4800）；
（9）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領用商場上月購進的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領用餐具價值12000元（不考慮所負擔運輸成本）。
（增值稅稅率均為17％，化妝品消費稅稅率為30％，金銀首飾消費稅稅率為5％，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5％，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20％，車輛購置稅稅率為10％）
根據(jù)上述資料回答下列問題；
71.該商場應納營業(yè)稅（ ）元。
a.7851 b.7500 c.5512.5 d.22050
標準答案：a
依據(jù)：教材第114、245、266頁
考核目的：納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和增值稅應稅勞務，又包括營業(yè)稅應稅勞務，如果分別核算，分別申報納稅，納稅人兼營不同稅率應稅勞務，應分別核算不同稅目的營業(yè)額，按各稅目適用稅率計算營業(yè)稅。
計算過程：（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）轉(zhuǎn)貼于 天天向上學習網(wǎng)
72.該商場進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應納消費稅（ ）元。
a.48400 b.2800 c.452800 d.450000
標準答案：c
依據(jù)：教材第223、230頁
考核目的：進口應稅消費品應納消費稅的計算和商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售金銀首飾應納消費稅的計算。
計算過程：65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
73.該商場銷售環(huán)節(jié)應納增值稅（ ）元。
a.-176163.3 b.-182823.3 c.-183303.3 d.78836.7
標準答案：a
依據(jù)：教材第112、132、135、138、139、150頁
考核目的：納稅人購銷貨物支付運費，根據(jù)支付的運費按7%計算進項稅，但定額運費發(fā)票上列示的運費不可以計算抵扣進項稅；購進貨物憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅；從小規(guī)模納稅人購進貨物取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅，取得的稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票按6%抵扣進項稅；進口貨物應納增值稅的計算，納稅人進貨退出要減少發(fā)生退貨當期的進項稅；零售銷售額為含稅銷售額，在計算銷項稅時，需要換算為不含銳銷售額，銷貨退回要減少退貨當期的銷項稅額。
計算過程：計稅銷售額=800000 （1053000-6669）÷（1 17%）=1694300（元）
當期銷項稅額＝1694300×17％＝288031（元）
當期進項稅額＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
進項稅額轉(zhuǎn)出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
應納增值稅＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）
74.應納的車輛購置稅（ ）元。
a.0 b.21310 c.21000 d.24932.7
標準答案：b
依據(jù)：教材第320、321頁
考核目的：購置并自用應稅車輛的車輛購置稅的計算
計算過程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）
