四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

〔一〕

甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；

（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額120萬元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬元，尚未收到增值稅專用發(fā)票；

（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2000萬元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40％出讓，取得收入500萬元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元；

（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票；

（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；

（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批，代購資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅分用發(fā)票，注明價(jià)款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費(fèi)3.4萬元；

（7）甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬元，關(guān)稅稅率為15%.

（8）丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元；

（9）乙企業(yè)本月購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元；

（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進(jìn)轉(zhuǎn)貼于 天天向上學(xué)習(xí)網(wǎng)

據(jù)上述資料回答下列問題：

79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅（ ）

a.173400　　b.234600　　c.268600　　d.73100

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

依據(jù)：教材第109、133、139、148、150、182頁

考核目的：生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 560000×17％＝95200（元）

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100萬元×（l＋15％）×17％＝195500（元）

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400元）

80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.5899　　b.6511　　c.6572.2　　d.7187.2

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

依據(jù)：教材第132、133、135、139頁。

考核目的：納稅人把購進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售行為，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購進(jìn)貨物入庫后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×17％＝2040（元）

乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）

81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.20785　　b.20445　　c.-74500　　d.20700

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

依據(jù)：教材第112、132、135、139、142頁

考核目的：含稅銷售額的換算。納稅人在銷售貨物時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。