201、在開展審計工作時，內部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領犯罪的重要特征是：
a、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；
b、不象其他的白領犯罪，舞弊總是不利于外部當事方；
c、白領犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；
d、白領犯罪通常是由外部人員進行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內部人員進行的，旨在使組織獲利。
答案：a
解題思路：a、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內部與外部人員都可以進行舞弊（實務公告1210.a2—1）。
答案b和d不正確，舞弊可能使組織受損；
答案c不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。
202、在注意到幾處紅旗標志之后，內部審計師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項是對內部審計師責任的最佳描述：
a、擴大審計活動，以確定進一步調查是否合理；
b、向管理高層和審計委員會報告舞弊存在的可能性，并向他們詢問是否繼續(xù)審計工作；
c、向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，如批準已提交的審計工作方案，確保這些方案在法律范圍內是可接受的；
d、向審計委員會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部服務提供者，以協(xié)助調查可能存在的舞弊行為。
答案：a
解題思路：a、正確。內部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責任之一是評價可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進一步的措施，或是否應建議進行舞弊調查（實務公告1210.a2—1）。
答案b和d不正確，當內部審計師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進行舞弊調查時，才應該向組織內的恰當權威人士通報；答案c不正確，內部審計師沒有權力向外部法律顧問咨詢。
203、作為組織中一個單獨的部門，內部審計活動在遏制舞弊行為方面的首要職責是：
a、檢查和評價部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；
b、建立和保持部門的內部控制系統(tǒng)；
c、計劃部門的舞弊遏制活動；
d、控制部門的舞弊遏制活動。
答案：a
解題思路：a、正確。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。內部審計師通過檢查并評價組織內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊（實務公告1210.a2—1）。
答案b不正確，建立并保持控制是管理層的職責；
答案c不正確，計劃舞弊遏制活動是管理層的職責；
答案d不正確，控制舞弊遏制活動是管理層的職責。
204、對舞弊存有懷疑的內部審計師應該：
a、確定損失已發(fā)生；
b、與參與資產控制的人員訪談；
c、確認受該案件牽連的人員；
d、內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。
答案：d
解題思路：d、正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.a2—1）。
答案a不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關證據(jù)的安全；
答案b不正確，與參與資產控制的人員訪談是舞弊調查的組成部分；
答案c不正確，確認受該案件牽連的人員是舞弊調查的組成部分。
205、內部審計師在預防舞弊方面的職責不包括以下哪項：
a、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；
b、確保不會發(fā)生舞弊；
c、認識到可能發(fā)生舞弊的活動；
d、評價管理層采取的旨在遏制舞弊的活動的有效性。
答案：b
解題思路：答案a不正確，內部審計對評價組織的控制環(huán)境負有責任；
答案b正確。遏制舞弊的首要機制是控制。內部審計師根據(jù)組織業(yè)務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。不過，管理層負有建立并保持控制的首要職責（實務公告1210.a2—1）。而且，應有的職業(yè)審慎性要求內部審計師在合理程度上開展檢查并核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。內部審計師不能絕對保證機構不存在不遵守規(guī)定或違法現(xiàn)象（實務公告1220—1）。
答案c不正確，內部審計師應具備舞弊跡象的充分知識，并對允許舞弊產生的機會警覺；
答案d不正確，遏制舞弊是管理層的首要職責，評價管理成果的有效性是內部審計的職責。
206、在對與當?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲嬛校瑑炔繉徲嫀煱l(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項目工程師批準。內部審計師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時性生活費用的支付條款。如果與項目工程師的討論不能解決此問題，內部審計師應該:
a、告知首席審計執(zhí)行官；
b、與工程師私下會談來應對這種情形；
c、仍按工作安排完成審計，并在工作底稿中注明重復發(fā)生的支出；
d、等工程師找到一些證人之后再詢問有關的付款情況。
答案：a
解題思路：a、正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.a2—1）。
答案b不正確，已向項目工程師詢問了有關事實，且沒有解決這個問題；
答案c不正確，可將不能解釋的支付看作舞弊跡象；
答案d不正確，在公眾中提出這個問題可能會使內部審計師暴露在誹謗的責任中。
207、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：
a、開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動；
b、與副總經理面談以獲得實質性的證據(jù)；
c、告知管制機構和公安部門；
d、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
答案：d
解題思路：答案a不正確，管理層必須確定是否要開展調查活動；
答案b不正確，內部審計師應避免涉嫌貪污或舞弊的人，直到告知組織內恰當?shù)臋嗤耸坎⒁汛_定了恰當活動后；
答案c不正確，內部審計師的道德義務通常不包括將舞弊活動向外部的權威機構報告，除非管理高層沒有采取恰當?shù)男袆印?
答案d正確。在受懷疑的舞弊活動涉及首席審計執(zhí)行官的上級時應采取的恰當行動。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.a2—1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。
