第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念
是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
�。�1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。
（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。
（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。
（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。
�。�5）根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列，以反映其凈額。
應(yīng)注意：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)字反映的是項(xiàng)目的余額，而不是發(fā)生額；（2）資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目和“存貨”項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)掌握。
1.應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下三個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：（1）應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)；（2）預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)；（3）與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬貸方余額。
2.預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下兩個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：（1）應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)；（2）預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)。
3.應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下兩個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：（1）應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)；（2）預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)。
4.預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下兩個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：（1）應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)；（2）預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)。
5.存貨項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)考慮與存貨有關(guān)的全部項(xiàng)目。如：物資采購、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫存商品、發(fā)出商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。
【例題1】某股份有限公司從20×1年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司20×1年6月30日a、b、c三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；a、b、c三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 28萬元、25萬元、36萬元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（ ）萬元。（2001年考題）
a.85
b.87
c.88
d.91
【答案】a
【例題2】下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有（�。�。
a.工程物資
b.委托代銷商品
c.分期收款發(fā)出商品
d.發(fā)出商品
e.待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)
【答案】bcd
【例題3】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付a工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付b工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（�。┰�
a.60000
b.20000
c.-20000
d.50000
【答案】a
第二節(jié) 利潤表和利潤分配表
一、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、利潤表的編制
報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。
三、利潤分配表的編制
報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
第三節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金等價(jià)物通常指購買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。是否作為現(xiàn)金等價(jià)物的主要標(biāo)志是購入日至到期日在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。
二、現(xiàn)金流量的分類
通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：
（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
�。�2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
�。�3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量�；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
三、現(xiàn)金流量表的基本格式和編制方法
�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表的基本格式
p234表10—10 現(xiàn)金流量表
編制單位：××公司 20×1年度 單位：元
項(xiàng)目 行次 金額
一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1342500
收到的稅費(fèi)返還 3
收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8
現(xiàn)金流入小計(jì) 9 1342500
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10 392266
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 300000
支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 13 199089
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 18 70000
現(xiàn)金流出小計(jì) 20 961355
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 381145
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 22 16500
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 30000
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 300300
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 28 0
現(xiàn)金流入小計(jì) 29 346800
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 451000
投資所支付的現(xiàn)金 31 0
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 35 0
現(xiàn)金流出小計(jì) 36 451000
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 —104200
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 0
借款所收到的現(xiàn)金 40 400000
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 0
現(xiàn)金流入小計(jì) 44 400000
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 1250000
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 46 12500
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的資金 52 0
現(xiàn)金流出小計(jì) 53 1262500
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 —862500
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55 0
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 —585555
