1、其他貨幣資金的實質(zhì)性測試主要包括對外埠存款的審查、信用證存款的審查、銀行匯票存款的審查及在途貨幣資金的審查等內(nèi)容。對這類資金主要審查其真實性和合法性，在方法上一般采用主要實證法，具體運用時主要采用核對法和盤點法。

    2、外埠存款的審查。審計人員一般運用詳查法，審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出采購存款的用途；然后再審查“其他現(xiàn)金──外埠存款”明細賬余額，查明其有無長期掛賬的現(xiàn)象，若掛賬時間過長，應(yīng)進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結(jié)算的問題。

    3、銀行匯票和銀行本票存款的審查。審查的一般程序和方法是：

    （1）審查銀行匯票和銀行本票申請書，查明被審計單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來；審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否采用銀行匯票或銀行本票結(jié)算。

    （2）在分析上述結(jié)算方式是否合理的基礎(chǔ)上，分析“其他現(xiàn)金──銀行匯票存款”、“其他現(xiàn)金──銀行本票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用或侵占款項的情況。

    （3）核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單相一致。若不一致，應(yīng)分析是否為未達賬項，若不是未達賬項，應(yīng)查明是否收到無效或過期過期票據(jù)。

    4、在途貨幣資金的審查。審查的一般程序和方法是：

    （1）審查“其他貨幣資金──在途貨幣資金”明細賬，分析其入賬時間及占用時間，若發(fā)現(xiàn)占用時間過長，則應(yīng)重點進一步審查。

    （2）調(diào)閱有關(guān)憑證，追蹤調(diào)查付款單位，并在此基礎(chǔ)上，審查銀行對賬單，查明有無已收款未轉(zhuǎn)賬，或收款的銀行存款已轉(zhuǎn)出去的情況；若付款單位確實已付款，在銀行存款日記賬和對賬單未作任何記載，應(yīng)審查付款單位付出款項時填寫的收款單位是否有誤；若付款單位填寫無誤，則應(yīng)對在途傾向資金的經(jīng)辦人進行調(diào)查，查明其有無貪污或其他違法行為。