1、審查銀行存款余額調節(jié)表的步驟:

    （1）驗算調節(jié)表中的有關數(shù)字及有關計算過程和結果的正確性;

    （2）編制未兌現(xiàn)支票清單，詳細記錄金額較大的未兌現(xiàn)支票，可提現(xiàn)的未兌現(xiàn)支票和審計人員認為重要的末兌現(xiàn)支票的有關內容;

    （3）對調節(jié)表上的在途存款，應檢查在結賬日后的進賬情況，如有存在應于結賬日前進賬的應作相應調整;

    （4）對結賬日后10個工作日止仍未兌現(xiàn)的大額支票以及其他已簽發(fā)一個月以上的末兌現(xiàn)支票，應審查其發(fā)生的原因;

    （5）對結賬日后10個工作日內銀行已收、企業(yè)未收的款項，應審查款項的性質及來源;

    （6）核對銀行存款總賬余額與銀行對賬單加總余額。

    （7）分析末達賬項，確定是否需要調整并說明調整的原因。

    2、函證銀行存款余額的目的:

    (1)驗證客戶有無漏記相關負債，亦即可用于發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行借款;

    (2)驗證客戶存款的余額是否真實、準確(存在);

    (3)了解所有銀行已入賬、企業(yè)未入賬的存款(完整性)。

    3、銀行存款余額函證的對象:

    (1)向被審計單位在本年度內存過款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函。

    (2)包括存款賬戶已結清的銀行。即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應進行函證。因為有可能存款賬戶雖已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。

    (3)雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應向該銀行進行函證。