一、單項(xiàng)選擇題(共40分,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)　

1.2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,正確的稅務(wù)處理是(　)�！�

a.就地繳納所得稅　b.合并繳納所得稅　c.分散繳納所得稅　d.集中繳納所得稅　

答案:a　

依據(jù):教材第19頁�！�

民航總局所屬其他企業(yè)及其所辦的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅。　

考核目的及分析:測(cè)試考生對(duì)特殊行業(yè)、部門、企業(yè)等納稅人的納稅地點(diǎn)是否熟悉�！�

2.某企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2000年度虧損50萬元,2001年度盈利20萬元,2002年度盈利35萬元。該企業(yè)2002年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元�！�

a.8.25　b.1.65　c.1.35　d.0.9　

答案:c　

依據(jù):教材第21、64、104頁。　

如果上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ),一年彌補(bǔ)不完的,可連續(xù)彌補(bǔ)5年,按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率；全年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè),按27%的稅率征稅�！�
考核目的及分析:測(cè)試考生是否清楚虧損彌補(bǔ)的規(guī)定,以及企業(yè)所得稅稅率的適用。由于2002年在彌補(bǔ)虧損后的所得為5萬元,應(yīng)適用27%稅率,所以,其應(yīng)納企業(yè)所得稅=5×27%=1.35(萬元)。　

3.甲企業(yè)2001年3月接受乙企業(yè)捐贈(zèng)商品房一套,接受時(shí)確定價(jià)格為20萬元。2002年6月甲企業(yè)將該套房屋轉(zhuǎn)讓,取得收入額22萬元,支付轉(zhuǎn)讓房屋的相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬元�！�

a.6.6　b.7.26　c.6.27　d.5.61　

答案:a　

依據(jù):教材第21、26、104頁�！�

納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn),接受捐贈(zèng)時(shí)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；出售或清算時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格時(shí),減去相關(guān)費(fèi)用后又低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格的,應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得。應(yīng)納稅所得額20萬元在10萬元以上,適用稅率為33%�！�

考核目的及分析:測(cè)試考生是否清楚納稅人接受實(shí)物資產(chǎn)的稅務(wù)處理。出售價(jià)格22萬元高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格20萬元,但減去相關(guān)稅費(fèi)3萬元,即22—3=19(萬元),又低于20萬元,故應(yīng)按20萬元計(jì)稅。所以,該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為=20×　33%=6.6(萬元)。　

4.下列項(xiàng)目中,按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,表述正確的是(　)�！�

a.金融企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國庫券的所得,不繳納企業(yè)所得稅　

b.金融企業(yè)代銷國債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入,不繳納企業(yè)所得稅　
c.金融企業(yè)收回的以物抵債財(cái)產(chǎn),評(píng)估價(jià)高于債權(quán)金額不退的部分,不繳納企業(yè)所得稅　

d.金融企業(yè)向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí),以折扣方式讓利或折讓部分,不繳納企業(yè)所得稅　

答案:d　

依據(jù):教材第29、30頁。　

金融保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi),以折扣(折讓)方式收取的,可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入�！�

考核目的及分析:測(cè)試考生是否清楚金融企業(yè)經(jīng)營國庫券、代銷國債取得收入,以及收回以物抵債財(cái)產(chǎn),折扣收取手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理。金融企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國庫券,以及代銷國債所取得的收入,應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得計(jì)稅；收回以物抵債的財(cái)產(chǎn),評(píng)估折價(jià)金額若高于債權(quán)的金額,凡退還給原債務(wù)人的,不計(jì)稅；不退還的部分,應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得計(jì)稅。所以a、b、c表述均不正確,惟有d是正確的。　

5.某企業(yè)2002年度有注冊(cè)資本500萬元,當(dāng)年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元,借款期1年,支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6%,該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為(　)萬元�！�

a.30　b.28　c.24　d.15　

答案:d　

依據(jù):教材第39、40頁。　

經(jīng)營性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出,在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過其注冊(cè)資本50%的部分的利息支出,不得在稅前扣除。
考核目的及分析:測(cè)試考生是否清楚企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方取得借款的費(fèi)用支出的相關(guān)規(guī)定。本題該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營性資金,屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款,在其注冊(cè)資本50%以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支出,允許在稅前扣除。所以,該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可以扣除的利息費(fèi)用為=500×50%×6%=15(萬元)�！�

6.某金融企業(yè)2002年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入650萬元,應(yīng)扣除的成本費(fèi)用600萬元,2002年8月通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元。2002年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬元�！�

a.16.25　b.16.01　c.14.85　d.13.2　

答案:a　

依據(jù):教材第21、44、104頁�！�

金融企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出,在當(dāng)年納稅所得額的1.5%以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除�！�

考核目的及分析:測(cè)試考生是否清楚公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。本題該企業(yè)屬金融企業(yè),應(yīng)按1.5%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其應(yīng)稅所得額為(650—600)=50(萬元)。所以,50×1.5%=0.75(萬元),10萬元>0.75萬元,其稅前可以扣除的公益性救濟(jì)性支出為0.75萬元。故應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50—0.75)×　33%=16.25(萬元)�！�

7.2002年某城市商業(yè)銀行取得向國家購買的國債利息收入10萬元、金融債券利息收入20萬元,代國家發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入35萬元,同時(shí)支付與發(fā)行國債相關(guān)的宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用14萬元。就其發(fā)生的業(yè)務(wù),2002年該城市商業(yè)銀行應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元�！�

a.6.93　b.11.55　c.13.53　d.16.83　

答案:c　
依據(jù):教材第21、55、56頁�！�

向國家購買國債而取得的利息收入,免征企業(yè)所得稅,但不包括國家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理國債業(yè)務(wù)而取得的手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時(shí),因此項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出,可在稅前扣除。　

考核目的及分析:測(cè)試考生是否清楚商業(yè)銀行購買國債、金融債券、辦理國債業(yè)務(wù)而取得的收入的征免稅規(guī)定。本題購買國債取得利息收入10萬元,免征企業(yè)所得稅。所以,該商業(yè)銀行應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+35—14)×33%=13.53(萬元)�！�