23.下列表述中,符合個人所得稅規(guī)定的是(　)�！�

a.個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應并人其經(jīng)營所得一并交納個人所得稅　

b.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅　

c.個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅,可以在個人所得稅前據(jù)實扣除　

d.個人獨資企業(yè)的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除　

答案:b　

依據(jù):教材第229、292、307頁�！�

個體工商戶如取得對外投資的股息所得,應按“利息、股息、紅利”稅目的規(guī)定,單獨計征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息等不繳納個人所得稅；個人合伙企業(yè)支付給投資者的所得,應計入其應稅所得計稅；個人獨資企業(yè)的投資者生活費用不允許稅前扣除�！�

考核目的及分析:測試考生是否清楚個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。a、c、d答案均不符合個人所得稅的規(guī)定,故b為正確答案�！�

24.下列項目中,屬于勞務報酬所得的是(　)�！�

a.發(fā)表論文取得的報酬　b.提供著作的版權(quán)而取得的報酬　

c.將國外的作品翻譯出版取得的報酬　d.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬　

答案:d　
依據(jù):教材第230、231、232頁�！�

勞務報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬�！�

考核目的及分析:測試考生是否能正確區(qū)分勞務報酬所得和稿酬所得,特許權(quán)使用費所得。本題發(fā)表論文取得的報酬,將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報酬,屬于特許權(quán)使用費所得。　

25.某高級工程師2002年11月從a國取得特許權(quán)使用費收入20000元,該收入在a國已納個人所得稅3000元；同時從a國取得利息收入1400元,該收入在a國已納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅(　)元�！�

a.0　b.180　c.200　d.280　

答案:b　

依據(jù):教材第283、284頁�！�

納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免,但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額�！�

考核目的及分析:測試考生是否正確掌握境外已納稅額的抵免辦法。由于在a國繳納的個人所得稅3000元和300元,未超過抵免限額,所以可據(jù)實扣除。故而,該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1—20%)×20%+1400×20%]—3300=180(元)。　

26.王某個人承攬一項房屋裝修工程,計劃三個月完工,按照進度房主第一個月支付10000元,第二個月支付20000元,第三個月支付30000元。營業(yè)稅稅率3%,城市維護建設(shè)稅稅率7%,不考慮教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅(　)元。
a.7674　b.8074.76　c.12400　d.11937.76　

答案:d　

依據(jù):教材第249、272頁�！�

考核目的及分析:測試考生是否清楚勞務報酬所得繳納個人所得稅的有關(guān)規(guī)定。本題中,王某承攬的房屋裝修工程,雖然分三次收款,但仍然屬于一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額=60000—60000×　3%×(1+7%)×(1—20%)×　30%—2000=11937.76(元)。　

27.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán),法院裁定作家勝訴,該作家取得雜志社的經(jīng)濟賠償款30000元,該賠償收入應繳納個人所得稅額(　)元。　

a.0　b.3360　c.4800　d.5200　

答案:c　

依據(jù):教材第233頁�！�

個人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟賠償收入,應按“特許權(quán)使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。　

考核目的及分析:測試考生是否清楚特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有關(guān)規(guī)定。本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán),其所取得的經(jīng)濟賠償款應按特許權(quán)使用費所得計稅。所以,該作家應繳納個人所得稅=30000×(1—20%)×20%=4800(元)�！�

28。演員張某參加文藝演出,按照合同規(guī)定取得勞務報酬50000元,相關(guān)的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下,公司應代付的個人所得稅是(　)元。　
a.10000　b.13157.89　c.13210.52　d.13235.29　

答案:d　

依據(jù):教材第274頁�！�

如果單位或個人為納稅人代付稅款的,應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得,然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅款�！�

考核目的及分析:測試考生是否清楚單位或個人為納稅人代付個人所得稅的情況下,其代付稅款的計算方法。該題中張某取得的50000元勞務報酬,屬不含稅的收入,應將其換算成含稅收入再計稅。所以,公司應代付的個人所得稅額=[(50000—7000)×(1—20%)÷68%]×40%—7000=13235.29(元)�！�

29.某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓,取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元,繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元,如果按現(xiàn){亍市場價的材料、人工費汁算,建造同樣的辦公樓需800萬元,該辦公樓經(jīng)評估還有四成新,該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為(　)萬元,　

a.16.5　b.22.5　c.25.5　d.14.5　

答案:a　

依據(jù):教材第341、342頁�！�

出售舊房及建筑,首先按評估價恪及有關(guān)因素確定扣除項目,再根據(jù)土地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格；重置成本價×成新度折扣率�！�

考核目的及分析:測試考生是否清楚有關(guān)出售舊房繳納土地增值稅的計算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%,即4成新,其評估價=800×40%。所以,該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅=(400—800×40%—25)×30%=16.5(萬元)。
30.下列項目中,征收土地增值稅,確定取得土地使用權(quán)所付金額的方法,正確的是(　)�！�

a.以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地價款　

b.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為補繳的出讓金　

c.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為補繳的出讓金和費用　

d.以其他方式取得土地使用權(quán)的,為建房的費用與成本　

答案:b　

依據(jù):教材第332頁。　

以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時,按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的地價款。　

考核目的及分析:測試考生是否清楚有關(guān)確定取得土地使用權(quán)所支付金額的規(guī)定。本題a、c、d均不符合規(guī)定,故正確答案為b�！�

31.甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品,加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供,另外再向乙企業(yè)收取加工費10萬元。該項業(yè)務中甲企業(yè)應繳納印花稅(　)元�！�

a.180　b.210　c.230　d.350　

答案:c　

依據(jù):教材第364、368頁。
對于受托方提供原材料的加工,凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數(shù),即為應繳納的印花稅；稅率分別為0.3‰和0.5‰�！�

考核目的及分析:測試考生是否清楚加工合同的有關(guān)計稅規(guī)定。本題60萬元應按購銷合同0.3‰計稅,10萬元應按0.5‰加工承攬計稅。所以,應納印花稅=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。

2003年全國注冊稅務師考試《稅法二》試題及分析