一、引言
　　1993年，隨著“兩則”、“兩制”的出臺(tái)，我國的企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度通過全面改革，進(jìn)入了一個(gè)歷史性的新階段。就會(huì)計(jì)而言，這次改革是新中國會(huì)計(jì)史上的一個(gè)新的里程碑。但從企業(yè)財(cái)務(wù)上來說，這次改革對我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制/制度，以及財(cái)務(wù)管理理論研究帶來了巨大的挑戰(zhàn)。就財(cái)務(wù)管理的政策與制度看，“企業(yè)財(cái)務(wù)通則”和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度所規(guī)范的大部分內(nèi)容，已經(jīng)分別被公司法、商法、稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容所取代；就財(cái)務(wù)理論的研究看，從1993年至今，我國企業(yè)財(cái)務(wù)理論的研究基本上是停滯不前的，明顯落后于日新月異的企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。
　　目前中國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論研究處于以下三種狀況.
　　“拿來主義”。主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是翻譯西方國家財(cái)務(wù)管理方面的教科書或著作，甚至是英文的影印件，介紹西方財(cái)務(wù)管理的發(fā)展歷史與研究成果；二是通過對中國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的統(tǒng)計(jì)與分析來檢驗(yàn)西方財(cái)務(wù)理論研究的假說或推論，如對中國資本市場效率的研究與檢驗(yàn)，資本資產(chǎn)定價(jià)模型在中國的運(yùn)用，等等。
　　“制度詮釋”。主要是解釋和研究中國財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系，研究企業(yè)財(cái)務(wù)通則與財(cái)務(wù)制度的政策適用性和實(shí)際應(yīng)用的問題。1993年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)改革頭幾年的中國財(cái)務(wù)理論研究大都如此。
　　“宏觀與微觀研究的脫離”。中國的資本市場發(fā)展很快，但由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的二元化，以及其他一些因素帶來了許多的經(jīng)濟(jì)問題，中國的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家、公共財(cái)政及金融經(jīng)濟(jì)學(xué)家們對中國資本市場，以及資本市場與宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)系的研究花費(fèi)了大量的精力，取得了豐碩的成果，如資本市場的全流通問題，上市公司的治理結(jié)構(gòu)，國有資本經(jīng)營，等等，但我們的微觀財(cái)務(wù)學(xué)家們并未積極地參與或者說從宏觀的角度/宏觀與微觀相結(jié)合的角度對中國資本市場上的一些財(cái)務(wù)問題進(jìn)行系統(tǒng)的研究。
　　我國企業(yè)財(cái)務(wù)理論研究中之所以出現(xiàn)“拿來主義”狀況，很主要的原因是認(rèn)識上的問題。不少理論研究者和實(shí)務(wù)工作者認(rèn)為：我國改革開放前，或者說計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國有企業(yè)財(cái)務(wù)不是真正意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)/公司財(cái)務(wù)，只不過是國家財(cái)政的一個(gè)分支或者說是國家財(cái)政在微觀領(lǐng)域中的延伸。實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)后，企業(yè)逐步成為真正的市場主體，真正意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)才能夠存在，以前的那一套計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)理論已經(jīng)不再適用，一切都應(yīng)該推倒重來。先向西方國家學(xué)習(xí)，再開展自己的研究。
　　財(cái)務(wù)制度的制訂或解釋主要是由政府管理部門負(fù)責(zé)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門遵照或參照執(zhí)行，已經(jīng)缺乏真正意義上的理論研究；并且，政府部門制定的財(cái)務(wù)管理制度越來越失去強(qiáng)制性，適用范圍基本上是國有企業(yè)，且很多政策內(nèi)容已被會(huì)計(jì)政策、稅收政策所規(guī)范。大多數(shù)理論工作者也逐漸對制度的解釋失去往日的熱情。
　　至于宏觀經(jīng)濟(jì)研究與企業(yè)財(cái)務(wù)理論研究的脫離，則反映我國財(cái)務(wù)理論研究與教學(xué)方面存在的問題。我們老一代的財(cái)務(wù)學(xué)家，大都具有扎實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論功底，更是國家財(cái)政及金融理論研究方面的行家里手，能夠做到大處著眼，小處著手研究中國企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。而我們現(xiàn)在的財(cái)務(wù)學(xué)教學(xué)或研究，大都側(cè)重于會(huì)計(jì)學(xué)、公司財(cái)務(wù)等微觀領(lǐng)域，很少去研究宏觀經(jīng)濟(jì)中與企業(yè)財(cái)務(wù)密切相關(guān)的一些經(jīng)濟(jì)問題，不能做到宏觀研究與微觀研究的成功結(jié)合。
　　改變中國企業(yè)財(cái)務(wù)/財(cái)務(wù)管理理論研究的這種現(xiàn)狀已經(jīng)刻不容緩。否則，我們何以建立起社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)理論體系?懷著這樣的心情，我們不揣淺陋，撰寫此文，提出以下幾個(gè)問題，希望能夠拋磚引玉，引起財(cái)務(wù)理論研究者與實(shí)務(wù)工作者們的高度重視，大家攜起手來，一同投身到中國企業(yè)財(cái)務(wù)的理論研究中去，從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范式與方法去研究不斷涌現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，使中國的財(cái)務(wù)理論研究走向一個(gè)新的階段。