2.1 企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生、發(fā)展及特征
　　1.企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生、發(fā)展
　　企業(yè)集團(tuán)作為一種生產(chǎn)組織形式，它的產(chǎn)生可從客觀實(shí)際與理論兩個(gè)方面加以解釋。從客觀上看，企業(yè)集團(tuán)是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物，社會(huì)化大生產(chǎn)意味著社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)、協(xié)作范圍越來(lái)越廣、生產(chǎn)越來(lái)越具有社會(huì)性質(zhì)，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨利動(dòng)機(jī)則會(huì)導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)的加劇。顯然，這兩方面的原因都會(huì)使單一的企業(yè)面臨相當(dāng)多的生存發(fā)展問(wèn)題，進(jìn)而呼喚有一種更適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)需要的企業(yè)組織形式應(yīng)運(yùn)而生。這種組織形式便是企業(yè)集團(tuán)。從理論上說(shuō)，由于交易費(fèi)用的存在，企業(yè)有一種不斷將相關(guān)企業(yè)一體化的傾向。當(dāng)一體化達(dá)到一定程度時(shí)會(huì)產(chǎn)生規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，企業(yè)為維持其組織的完整性，即企業(yè)與市場(chǎng)的界限保持穩(wěn)定，需要支出昂貴的組織成本，因此，主體企業(yè)開(kāi)始嘗試不把所有企業(yè)都一體化，而是將某些企業(yè)作為其外部組織，并通過(guò)資金、技術(shù)或人員等紐帶和它們保持較為密切的聯(lián)系，這些企業(yè)仍然是獨(dú)立的法人，但與主體企業(yè)又有密切的合作關(guān)系。企業(yè)在節(jié)約交易費(fèi)用的同時(shí)，仍在一定程度上享有一體化組織的規(guī)模、范圍和分散風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)性。這樣，一系列介于企業(yè)組織和市場(chǎng)組織之間的，被稱為“準(zhǔn)一體化組織”的企業(yè)集團(tuán)也就產(chǎn)生了。

　　企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展從規(guī)模上看，企業(yè)集團(tuán)在資本的驅(qū)動(dòng)下，為了最大限度的獲取利潤(rùn)而不斷地調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化產(chǎn)品的組合和結(jié)構(gòu)，在規(guī)模上表現(xiàn)為橫向一體化擴(kuò)張、縱向一體化擴(kuò)張及多角化經(jīng)營(yíng)等方面；從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上看，規(guī)模的擴(kuò)張伴隨著技術(shù)與管理過(guò)程的復(fù)雜化，所有者的知識(shí)與能力總是有限的，這就要求由專業(yè)的管理者來(lái)進(jìn)行管理，因此所有權(quán)與管理權(quán)不得不分離，而企業(yè)集團(tuán)的資本所有權(quán)與管理的分離更加徹底；從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張意味著一部分市場(chǎng)交易內(nèi)部化于企業(yè)之中，原來(lái)由市場(chǎng)協(xié)調(diào)機(jī)制執(zhí)行的一部分資源配置職能現(xiàn)在就必須由企業(yè)內(nèi)部的行政協(xié)調(diào)機(jī)制來(lái)執(zhí)行了，因此，市場(chǎng)交易的內(nèi)部化要求由企業(yè)的層級(jí)組織來(lái)進(jìn)行資源配置，這表現(xiàn)為管理層級(jí)制的形成和發(fā)展上。
2. 企業(yè)集團(tuán)的概念及特征
明確企業(yè)集團(tuán)的概念及特征，是分析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的前提，進(jìn)而為我們探討企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題提供依據(jù)。企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式之一，是以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶，由一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)聯(lián)合組成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。它一般是一個(gè)具有較強(qiáng)竟?fàn)幜Φ目缢�有制、跨地區(qū)、跨行業(yè)的法人聯(lián)合體。
　　企業(yè)集團(tuán)涉及財(cái)務(wù)管理方面的主要特征有：
　　（1）資本是主要聯(lián)結(jié)形式。企業(yè)集團(tuán)以資本作為內(nèi)部各成員企業(yè)之間的主要聯(lián)結(jié)紐帶，企業(yè)集團(tuán)的資本聯(lián)結(jié)形式?jīng)Q定其主要的關(guān)系是控制關(guān)系，集團(tuán)成員或以協(xié)議或以控股或以管理者互任等方式形成控制關(guān)系，其中股份控制是最基本最有效的方面。企業(yè)集團(tuán)的母公司根據(jù)其占所屬企業(yè)注冊(cè)資本的比例來(lái)確定擁有或控制關(guān)系，不同于以行政命令確定企業(yè)之間隸屬關(guān)系的組織方式。
　�。�2）多層次的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)是以公司制為基本組織結(jié)構(gòu)形式，以母公司為核心的獨(dú)立的企業(yè)法人聯(lián)合體。公司制是企業(yè)集團(tuán)基本組織形式，集團(tuán)內(nèi)部單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上又具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此根據(jù)緊密程度分成核心層、緊密層、半緊密層和權(quán)散層等，互相之間構(gòu)成了母子公司關(guān)系體制。
　�。�3）規(guī)模巨大。企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)占有量一般都大，資本力量雄厚。大型企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)總額一般達(dá)幾十億元、幾佰億元，甚至超過(guò)一千億元，資本相當(dāng)雄厚。企業(yè)集團(tuán)不僅擁有大量的有形資產(chǎn)，而且具有一些無(wú)形資資產(chǎn)；不僅擁有大量的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，而且具有相當(dāng)數(shù)量的長(zhǎng)期投資。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)一般具備多種經(jīng)濟(jì)功能，經(jīng)營(yíng)多個(gè)系列的產(chǎn)品，在不同的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，具有相當(dāng)?shù)牡氖袌?chǎng)影響力。
　　（4）權(quán)責(zé)關(guān)系明確。首先，企業(yè)集團(tuán)的所有權(quán)與管理權(quán)分離更加徹底，企業(yè)的管理者地位并不是因其兼有資本所有者的身份，由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模大、管理活動(dòng)復(fù)雜、職能部門(mén)齊全、組織層次多、管理幅度大，決定高層管理者地位的不再是他們的股份，而是管理能力。同時(shí)，資本追求價(jià)值最大化的特性決定了選擇高層管理者的標(biāo)準(zhǔn)是其工作能力，因此，從內(nèi)外兩個(gè)方面都要求兩權(quán)分離，兩權(quán)也就不得不分離了。其次，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)完整，管理層次分明，分工明細(xì)。企業(yè)集團(tuán) 一般設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等機(jī)構(gòu)，形成了健全有效，責(zé)權(quán)利相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制；集團(tuán)內(nèi)部一般實(shí)行三級(jí)或三級(jí)以上的管理體制，如集團(tuán)公司、本部、事業(yè)部、子公司、孫公司等�？梢�(jiàn)，企業(yè)集團(tuán)是一種產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度組織形式。
　�。�5）財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部分級(jí)核算，財(cái)務(wù)核算單位多。企業(yè)集團(tuán)大多跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制，集團(tuán)內(nèi)部單位眾多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)門(mén)類繁多，具有各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和權(quán)益，具有多種經(jīng)營(yíng)模式和核算形式。因此在財(cái)務(wù)管理上不同于單一企業(yè)，其管理的內(nèi)容更為復(fù)雜。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織構(gòu)成單位可能在有所有制、行業(yè)和規(guī)模方面有差別，從而使企業(yè)集團(tuán)在籌資、投資決策等財(cái)務(wù)管理方面更為復(fù)雜。另外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的難度顯著加。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司或核心企業(yè)對(duì)子公司或非核心企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)上控制的重要方面，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制在難度上顯著增加了。這既體現(xiàn)于上述財(cái)務(wù)管理在管理對(duì)象、管理職能和管理方法上的復(fù)雜性增加的難度，更體現(xiàn)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體制，也即財(cái)務(wù)實(shí)行分權(quán)管理和集權(quán)管理的兩難選擇。