第十一章 財務控制 第一節(jié) 財務控制的含義與種類
一、財務控制的含義和特征（熟悉）
含義：財務控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內部機構和人員全面落實、實現(xiàn)財務預算的過程。
特征：（1）財務控制是一種價值控制
（2）財務控制是一種綜合控制
（3）財務日常控制是以現(xiàn)金流量控制為目的
二、財務控制的基本原則（了解）p441-442
三、財務控制的種類
（1）按照財務控制的內容，可分為一般控制和應用控制兩類。注意特征p443
（2）按照財務控制的功能，可分為預防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導性控制和補償性控制。注意區(qū)別p444
指導性控制是為了實現(xiàn)有利結果而采取的控制。
（3）按照財務控制的時序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。
事先控制，也稱原因控制
事中控制，也稱過程控制
事后控制，也秒結果控制
（4）按照財務控制的主體，可分為出資者的財務控制、經營者的財務控制和財務部門本身的控制；注意區(qū)別p445
出資者財務控制是為了實現(xiàn)其資本保全和資本增值目標而對經營者的財務收支活動進行的控制，如對成本開支范圍和標準的規(guī)定等。
財務部門的財務控制是財務部門為了有效地組織現(xiàn)金流動，通過編制現(xiàn)金預算，執(zhí)行現(xiàn)金預算，對企業(yè)日常財務活動所進行的控制。
通常認為出資者財務控制是一種外部控制，而經營者和財務部門的財務控制是一種內部控制。
（5）按照財務控制的依據(jù)，可分為預算控制和制度控制；注意區(qū)別p445
（6）按照財務控制的對象，可分為財務收支控制和現(xiàn)金控制；
（7）按照財務控制的手段，可分為定額控制（絕對控制）和定率控制（相對控制）。注意特征p446
第二節(jié) 財務控制的要素與方式
一、財務控制的要素
控制環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控
控制環(huán)境，是決定財務控制目標能否實現(xiàn)的關鍵因素。
風險評估指管理層分析、評價和估計對企業(yè)目標有影響的內部或外部風險的過程。
管理者應當從可能性和影響程度這兩個角度，采用定性和定量相結合的方法來評估事項，并對整個企業(yè)中的事項以個別或分類的形式進行分析，指出潛在事項的有利影響和不利影響。對潛在不利事項以固有風險和剩余風險的形式進行評估。
二、財務控制的方式
財務控制的方式主要包括a 、授權批準控制、b、職務分離控制、c、全面預算控制、d、財產保全控制、e、獨立檢查控制和f、業(yè)績評價控制等。
第三節(jié) 責任中心
一、責任中心的含義和特征p453
責任中心就是承擔一定經濟責任，并享有一定權利和利益的企業(yè)內部（責任）單位。
責任中心通常具有以下特征
1.責任是一個責權利結合的實體。
2.責任中心具有承擔經濟責任的條件
3.責任中心所承擔的責任和行使的權力都應是可控的。
4.責任中心具有相對獨立的經營業(yè)務和財務收支活動。
5.責任中心便于進行責任會計核算或單獨核算。
二、成本中心的定義、類型、特點和考核指標
1.定義：p454成本中心是對成本或費用承擔責任的責任中心。
2.類型：成本中心有a、技術性成本中心和b、酌量性成本中心兩種類型。
技術性成本中心，必須是所生產的產品穩(wěn)定而明確，并且已經知道單位產品所需要的投入量的責任中心。酌量性成本中心，適用于那些產出物不能用財務指標來衡量，或者投入和產出之間沒有密切關系的單位。
控制方法比較p455
