第十章　財(cái)務(wù)預(yù)算      第一節(jié)　財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系（了解）

　　財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

　　一、全面預(yù)算體系的構(gòu)成
　　
　　財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

　　二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位
　　地位：作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。

　　第二節(jié)　預(yù)算的編制方法

　　一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算
　�。ㄒ唬┕潭�預(yù)算的含義、缺點(diǎn)與適用范圍p381-383
　　[例10-1]固定預(yù)算方法局限性的講論
　　abc公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表10-1所示。
　　表10-1 abc公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制）
　　預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件　　　　　　　　　　單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料
直接人工
制造費(fèi)用5000
1000
20005
1
2合　計(jì)80008　　該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。
　　一般來(lái)說，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。
　�。ǘ�）彈性預(yù)算
　　1.含義、優(yōu)點(diǎn)、適用范圍、業(yè)務(wù)量范圍p384-385
　　2.彈性成本預(yù)算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點(diǎn)）p386、387
　　一般來(lái)說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
　�。�1）公式法。
　　[10-2]彈性成本預(yù)算的編制--公式法
　　abc公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表10-3所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。
　　表10-3 abc公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）
　　直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000～120000小時(shí)　　　　　　單位：元　　 項(xiàng)目ab　管理人員工資
　保險(xiǎn)費(fèi)
　設(shè)備租金
　維修費(fèi)
　水電費(fèi)
　輔助材料
　輔助工工資
　檢驗(yàn)員工資15000
5000
8000
6000
500
4000
-
--
-
-
0.25
0.15
0.30
0.45
0.35合　計(jì)385001.50　　這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較�。蝗秉c(diǎn)是在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時(shí)又有一定誤差。