第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍   

　　 本章重點(diǎn)和難點(diǎn)主要有：管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)具體目標(biāo)的確定；審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書的內(nèi)容及審計(jì)的范圍。 
　　 一、 管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是要通過對(duì)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表鑒證意見，因此"認(rèn)定"與"目標(biāo)"的關(guān)系

　　管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表一般有如下五個(gè)方面的認(rèn)定： 
　　1.存在或發(fā)生認(rèn)定  
　　"存在或發(fā)生"的認(rèn)定是指：資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。  
　　需要注意的是"存在或發(fā)生"認(rèn)定所需解決的問題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目（如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表，并不涉及所報(bào)告的金額是否正確。 
　　2.完整性認(rèn)定 
　　"完整性"認(rèn)定是指：在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了。 
　　這里須注意， "完整性"認(rèn)定所要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或者省略了，也不涉及所報(bào)告的金額是否正確。 
　　可見，"完整性"認(rèn)定與"存在或發(fā)生"認(rèn)定正好相反，它主要與會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的低估（也稱"縮小錯(cuò)誤"）有關(guān)。 
　　3.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 
　　"權(quán)利和義務(wù)"認(rèn)定是指：在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)，須注意認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。 
　　4.估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定  
　　"估價(jià)或分?jǐn)?認(rèn)定是指：各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素是否按適當(dāng)金額列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。 
金額在報(bào)表中列示恰當(dāng) 
　　（1）有關(guān)交易的入賬是否符合一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 
　　a.總值估價(jià) 
　　b.凈值估價(jià) 
　　(2)凈值估價(jià)數(shù)學(xué)上的正確性（計(jì)算精確值） 
　　該認(rèn)定還涉及管理當(dāng)局會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。 
　　5.表達(dá)與披露認(rèn)定 
　　"表達(dá)與披露"認(rèn)定是指：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸�、說明和披露。 
　　二、審計(jì)具體目標(biāo) 
　　（1）一般審計(jì)目標(biāo)--所有項(xiàng)目審計(jì)均須達(dá)到的目標(biāo) 
　　（2）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)--按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)  
　　1.一般審計(jì)目標(biāo) 
　　一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾方面：  
　�。�1）總體合理性--具體審計(jì)目標(biāo)可分為兩類： 
　　　　 一是總體合理性目標(biāo)， 二是其他具體目標(biāo)  
　�。�2）真實(shí)性--所列余額真實(shí)  
　�。�3）完整性--發(fā)生的金額均已包括 
　�。�4）所有權(quán)--所列金額確屬公司所有 
　�。�5）估價(jià)--所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)算 
　�。�6）截止--接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g  
　�。�7）機(jī)械準(zhǔn)確性  
　�。�8）披露--財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求 
　　（9）分類--所列金額的分類恰當(dāng)  
　　2.總目標(biāo)、具體目標(biāo)和認(rèn)定的關(guān)系  
　　具體審計(jì)目標(biāo)的確定一方面是對(duì)總目標(biāo)的具體化，另一方面是基于被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定，因此，應(yīng)明確以下兩點(diǎn)。  
　�。�1）具體審計(jì)目標(biāo)與管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定存在著內(nèi)在的對(duì)應(yīng)關(guān)系。管理當(dāng)局做了哪些認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要相應(yīng)判定審計(jì)目標(biāo)，最終對(duì)認(rèn)定做出確認(rèn)； 
　　（2）具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化，而項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是一般目標(biāo)的延伸。  
　　三、審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書 
　　1.簽約前應(yīng)做的工作： 
　�。�1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍  
　�。�2）初步了解被審計(jì)單位的基本情況 
　　　a.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織情況 
　　　b.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 
　　　c.以前年度接受審計(jì)的情況 
　　　d.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織 
　　　e.其他  
　�。�3）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力 
　　　a.評(píng)論執(zhí)行審計(jì)的能力  
　　　b.評(píng)論獨(dú)立性 
　　　c.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力  
　　（4）商定審計(jì)收費(fèi)  
　�。�5）明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作