一、銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試案例 
（一）案例線索 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷對(duì)a公司的銷售和收款循環(huán)進(jìn)行符合性測(cè)試，通過對(duì)銷售和收款循環(huán)的相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證、原始憑證等記錄的抽樣測(cè)試，形成了“銷售與收款循環(huán)符合性測(cè)試表”。如下表所示： 

銷售與收款循環(huán)符合性測(cè)底稿 
被審計(jì)單位：中興公司 編制人：李文 日期：2001/2/15 頁次： 
會(huì)計(jì)期間：2000年度 復(fù)核人：張軍 日期：2001/2/15 索引號(hào)： 
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│序號(hào)│ 測(cè)試過程記錄 │索引號(hào)│ 
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│        │測(cè)試情況：                                                                                    │            │
│ 1.    │隨機(jī)抽取2000年1－12月開出的銷售發(fā)票，與銷售合同、      │ y1－2 │ 
│        │銷售單、商品價(jià)目表、銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬    │            │ 
│        │等數(shù)量、價(jià)格和金額相核對(duì)，測(cè)試相符率為100%。               │            │ 
│ 2.    │抽取9月份開出所有的銷售發(fā)票，發(fā)現(xiàn)編號(hào)連續(xù)，無缺號(hào)，  │y1－3  │ 
│        │只有3張作廢發(fā)票均蓋有“作廢”印章。                                  │            │ 
│ 3.    │將發(fā)運(yùn)單、裝貨單和銷售發(fā)票核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)貨發(fā)出不開具    │y1－4  │ 
│        │發(fā)票現(xiàn)象。                                                                                    │            │ 
│ 4.    │經(jīng)查，1－12月份被審計(jì)單位未發(fā)生銷售折扣、折讓行為，  │y1－5  │ 
│        │有兩筆銷售退回；銷售退回附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員    │            │ 
│        │核準(zhǔn)的貨項(xiàng)通知單，有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，有對(duì)方    │            │ 
│        │稅務(wù)部門開具的有關(guān)證明，會(huì)計(jì)處理正確。                            │            │ 
│ 5.    │收款憑證的檢查與現(xiàn)金和銀行存款符合性測(cè)試相同。            │ y1－7 │