掌握抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。
掌握影響樣本因素與樣本量的關(guān)系。
理解抽樣結(jié)果的評價。
二、重點、難點學(xué)習(xí)
本章主要是一些基礎(chǔ)理論知識，請考生閱讀教材。
三、典型例題評析
1、注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。(2000年，單選題)
a.減少樣本的非抽樣風(fēng)險
b.決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
c.審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
d.無偏見的選取樣本項目
[答案] c
[說明]注冊會計師可利用分層重點審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量。
2、有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()。(1998年，多選題)
a.審計抽樣適用于報表審計的所有程序
b.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡
c.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程的專業(yè)判斷
d.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就越大
[答案]ac
3、在進行符合性測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序，應(yīng)當(dāng)考慮()。(1999年，多選題)
a.增加樣本量
b.執(zhí)行替代審計程序
c.修改實質(zhì)性測試程序
d.發(fā)表保留意見或否定意見
[答案]ac
[說明]在本題所描述的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)減少對該內(nèi)部控制的可信賴，實施其他的審計程序，如增加樣本量，修改實質(zhì)性測試程序等。