掌握審計證據(jù)的特性。
掌握審計證據(jù)的獲取，理解審計程序與審計證據(jù)、認(rèn)定、審計目標(biāo)的關(guān)系。
掌握審計工作底稿的形成與復(fù)核。
二、重點、難點學(xué)習(xí)
(一)審計證據(jù)的特性
1、注意：充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩大特性
2、充分性：
(1)什么是充分性：
是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明注冊會計師的意見。
(2)審計證據(jù)是否充分應(yīng)考慮的因素：
a.審計風(fēng)險。
b.具體審計項目的重要性
c.注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗
d.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊
e.審計證據(jù)的類型與獲取途徑
3、適當(dāng)性：
(1)什么是適當(dāng)性：
是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)。適當(dāng)性影響充分性，即審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度影響審計證據(jù)需要的數(shù)量。
(2)判斷審計證據(jù)可靠程度的標(biāo)準(zhǔn)：
a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；
b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，獲獨立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比一般內(nèi)部證據(jù)可靠；
c.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠；
d.被審計單位內(nèi)部控制較好時提供的證據(jù)比較差時提供的證據(jù)可靠；
e.審計證據(jù)之間能相互印證時則比較可靠。
f.越及時的證據(jù)越可靠；
g.客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。
(二)審計證據(jù)的獲取
(三)審計工作底稿的形成與復(fù)核
1、審計工作底稿的形成
(1)審計工作底稿的基本要素：
審計工作底稿有形成方式主要有直接編制和取得兩種。通常，業(yè)務(wù)類審計工作底稿的基本要素有：
a.被審計單位的名稱
b.審計項目名稱
c.審計項目時點或期間
d.審計過程記錄
e.審計標(biāo)識及其說明
f.審計結(jié)論
g.索引號及頁次
h.編制者姓名及編制日期
i.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期
j.其他應(yīng)說明事項
(2)審計工作底稿的基本結(jié)構(gòu)：
a.被審單位的未審情況
b.審計過程的記錄
c.審計結(jié)論
(3)形成審計工作底稿的基本要求
a.直接編制審計工作底稿的要求：
內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。
b.取得審計工作底稿的要求：
注明資料來源；實施必要的審計程序核對；形成相應(yīng)的審計記錄并簽名。
c.審計工作底稿繁簡程度的考慮因素：
審計事項的性質(zhì)、目的、要求與復(fù)雜程度；被審單位的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部控制制度的健全有效性及會計記錄的真實合法完整性；是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；審計意見類型等。
(4)常用的審計審計工作底稿(了解)
a.與被審單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料。(設(shè)立批準(zhǔn)書、營業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等)
b.與被審單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料
c.重要的法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本
d.內(nèi)部控制的研究與評價記錄
e.審計業(yè)務(wù)約定書
f.未審計會計報表及審計差異調(diào)整表
g.審計計劃
h.實施具體審計程序的記錄和資料
i.相關(guān)會談記錄、往來函件
j.被審計單位管理當(dāng)局聲明書
k.審計報告、管理建議書底稿及副本
l.審計約定事項完成后的工作總結(jié)
m.與完成審計約定事項有關(guān)的資料。