(一)考試目的
通過對稅收法律制度的考核，測試考生對稅法的摹本知識以及流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法和稅收征收管理法等方面立法的掌握情況，考核考生運用稅收法律知識解決應納稅額的計算、稅收征收管理以及相關(guān)法律責任等問題的能力。
(二)考試基本要求
1.掌握以下內(nèi)容
(1)流轉(zhuǎn)稅的種類；
(2)所得稅的種類；
(3)稅法的構(gòu)成要素；
(4)增值稅的征稅范圍；
(5)增值稅的納稅人和稅率；
(6)增值稅的銷售額、銷項稅額和進項稅額的范圍；
(7)增值稅應納稅額的計算；
(8)增值稅專用發(fā)票的禁止開具情形；
(9)消費稅的稅目和計稅方法；
(10)營業(yè)稅的稅目和稅率；
(1j)營業(yè)稅的起征點和減免稅；。
(12)企業(yè)所得稅的納稅義務人、稅率、征稅對象和計稅依據(jù)；
(13)企業(yè)所得稅應納稅額的計算；
(14)企業(yè)的境外所得、聯(lián)營企業(yè)分回利潤的稅款扣除方法；
(15)企業(yè)稅前虧損彌補方法；
(16)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率；
(17)個人所得稅的納稅主體、稅率；
(18)個人所得稅應納稅所得額的具體計算方法；
(19)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍；
(20)房產(chǎn)稅的納稅義務人、稅率和減免稅政策；
(21)稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施；
(22)稅款執(zhí)行順序；
(23)稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)；
(24)稅款的退還、補繳和追征；
(25)稅款征收的滯納金；
(26)偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的法律責任；
(27)稅務行政復議的申請、受理和決定。
2.熟悉以下內(nèi)容
(1)稅收的分類；
(2)稅法的特征；
(3)稅收法律關(guān)系；
(4)我國稅收立法的情況；
(5)增值稅的特征；
(6)增值稅的減免稅項目；
(7)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購使用范圍；
(8)消費稅的納稅人、稅率和計稅依據(jù)；
(9)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人；
(10)營業(yè)稅應納稅額的計算；
(11)計算企業(yè)所得稅的收人范圍、可扣除費用的項目、不得扣除費用的項目；
(12)企業(yè)所得稅的納稅時間和地點；
(13)外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠政策；
(14)個人所得稅的計稅依據(jù)和減免稅政策；
(15)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和減免稅政策；
(16)房產(chǎn)稅的征稅范圍和計稅依據(jù)；
(17)稅收征收管理機關(guān)的種類；
(18)稅務管理的內(nèi)容；
(19)應納稅款的核定情形和方法；
(20)稅款征收的方法；
(21)稅務行政復議的范圍和管轄。
3.了解以下內(nèi)容
(1)稅收的特征；
(2)我國稅收體系；
(3)增值稅的類型；
(4)增值稅的納稅期限和納稅地點；
(5)增值稅專用發(fā)票的作用；
(6)消費稅的特征；
(7)消費稅的納稅期限和減免稅；
(8)營業(yè)稅的特征；
(9)企業(yè)所得稅的減免稅政策。
(10)財產(chǎn)稅的種類；
(11)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和稅率；
(12)我國稅收管理體制；
(13)稅務機關(guān)在稅務檢查中的權(quán)利和義務。
(三)要點內(nèi)容
1.增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍包括：
(1)在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為。
(2)視同銷售貨物的行為。
(3)混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為應納增值稅的部分。
2.增值稅的納稅人
增值稅的納稅人包括：凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
3.增值稅的稅率和應納稅額
增值稅采取比例稅率，依據(jù)中性和簡便原則設計，分為基本稅率17%，低稅率13%和零稅率三種。
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。如果當期銷項稅額小于進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人應納稅額，采取簡易方法計算。進口貨物的應納稅額，依據(jù)稅法規(guī)定。按照組成計稅價格和稅率計算，不得抵扣任何稅額。
4.消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人
消費稅只針對特定的消費品征收，根據(jù)我國法律，只有l(wèi)l類消費品被選擇征收消費稅。在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例所規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
營業(yè)稅稅目有9個：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務人。
5.消費稅的稅率和應納稅額
消費稅的稅率有兩種，比例稅率和定額稅率(啤酒、黃酒、氣油、柴油)。
應納稅額包括從價定率消費稅額、從量定額消費稅額和從置從價復合稅應納稅額。
6.營業(yè)稅的稅率和計稅依據(jù)
營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，共分為四檔。
營業(yè)稅以納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。
7，企業(yè)所得稅法的納稅人、征稅對象
企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(私營性質(zhì)的企業(yè))，不再是企業(yè)所得稅的納稅人，對其不予征繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的征稅對象，是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。其中，生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經(jīng)國務院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得。其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。
8.企業(yè)所得稅法的計稅依據(jù)、應納稅額、稅率
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
企業(yè)所得稅的應納稅額，取決于應納稅所得額和適用稅率。企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%.
為了照顧我國目前有很多的企業(yè)利潤少、規(guī)模小，原來適用的稅率較低的實際情況，作為過渡暫時按低稅率征收。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按l8%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上l0萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
9.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的納稅人、征稅對象、稅率和計稅依據(jù)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人，是依法負有納稅義務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，包括：
(1)中外合資經(jīng)營企業(yè)；
(2)中外合作經(jīng)營企業(yè)；
(3)外資企業(yè)；
(4)在中國境內(nèi)沒立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織；
(5)在中國境內(nèi)沒有設立機構(gòu)、場所而有來源于我國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
外商企業(yè)所得稅的征稅對象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。計稅依據(jù)是應納稅所得額，即外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
外商企業(yè)所得稅實行比例稅率，總稅負為33%.對于沒有在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與所設立機構(gòu)、場所的經(jīng)營沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，按照20%的稅率征收所得稅。
外商企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
10.個人所得稅的納稅主體、征稅對象和計稅依據(jù)
個人所得稅的納稅主體是在中國境內(nèi)有住所或者元住所，而在境內(nèi)居住滿1年的公民，從中國境內(nèi)和境外取得的所得；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應依法繳納個人所得稅。從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(私營性質(zhì)的企業(yè))，也是個人所得稅的納稅人。
征稅對象是12種所得。
計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額，即個人取得的每項收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。
11.個人所得稅的稅率、應納稅所得額的計算
個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。具體分為以下五種情況：
(1)工資、薪金所得，適用5%一45%超額累進稅率。以全月工資、薪金所得，扣除定額費用后的余額，為應納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%一35%五級超額累進稅率。以年生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，扣除有關(guān)成本、費用或扣除規(guī)定的費用后的余額，為應納稅所得額。
(3)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.稿酬、勞務報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等應納稅所得額的計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元姒上的，減除20%的費用。其余額為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。對于稿酬所得，允許按與勞務報酬所得相同的標準和方法扣除費用、得出應納所得稅額后，減征30%.
(4)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。適用比例稅率，稅率為20%.以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
(5)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.以每次收人額為應納稅所得額。
12.稅款征收的內(nèi)客、應納稅款的核定和稅款征收的方式稅款征收的內(nèi)容。包括應納稅款的核定，稅款征收方式，稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，稅款執(zhí)行順序，稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)，稅款的退還、補繳和追征，稅款征收的滯納金。應納稅款的核定。稅法規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)對六種情況的納稅人核定其應納稅額。
稅款征收的方式。有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收和其他征收方式。
13.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
稅收保全措施是當納稅義務人或扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款時，稅務機關(guān)所采取的凍結(jié)、扣押、查封其財產(chǎn)的行為。稅收保全措施有兩種：
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施是在納稅義務人或扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采用的措施。強制執(zhí)行措施也有兩種：
(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
(2)扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
14.稅款執(zhí)行的順序。
當稅務機關(guān)征收稅款的行為和債權(quán)人請求清償債權(quán)的行為同時存在時，征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔保的債權(quán)。如果納稅人已經(jīng)以自己的財產(chǎn)為債權(quán)人設定了擔保，那么有財產(chǎn)擔保的債權(quán)可于繳稅之前優(yōu)先清償。但是，稅務機關(guān)征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收仍然應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
15.稅款征收的代位權(quán)、撤銷權(quán)和稅款的退還、補繳和追征稅款征收的代位權(quán)，是指因欠繳稅款的納稅人有怠于行使到期債權(quán)等行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法的相關(guān)規(guī)定，向人民法院請求以自己的名義代位行使納稅人的債權(quán)的權(quán)利。
稅款征收的撤銷權(quán)，是指因欠繳稅款的納稅人有放棄到期債權(quán)等行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法的相關(guān)規(guī)定，請求人民法院撤銷納稅人行為的權(quán)利。
稅款的退還是指對于納稅人多繳的稅款，稅務機關(guān)應依法返還給納稅人。稅款的補繳是指由于稅務機關(guān)的責任致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)可以要求其補繳。稅款的追征是指因納稅人、扣繳義務人失誤麗未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)可以追征稅款。