(一)考試目的
通過(guò)對(duì)稅收法律制度的考核，測(cè)試考生對(duì)稅法的摹本知識(shí)以及流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法和稅收征收管理法等方面立法的掌握情況，考核考生運(yùn)用稅收法律知識(shí)解決應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收征收管理以及相關(guān)法律責(zé)任等問(wèn)題的能力。
(二)考試基本要求
1.掌握以下內(nèi)容
(1)流轉(zhuǎn)稅的種類；
(2)所得稅的種類；
(3)稅法的構(gòu)成要素；
(4)增值稅的征稅范圍；
(5)增值稅的納稅人和稅率；
(6)增值稅的銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍；
(7)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；
(8)增值稅專用發(fā)票的禁止開(kāi)具情形；
(9)消費(fèi)稅的稅目和計(jì)稅方法；
(10)營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率；
(1j)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)和減免稅；。
(12)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、稅率、征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)；
(13)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；
(14)企業(yè)的境外所得、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)的稅款扣除方法；
(15)企業(yè)稅前虧損彌補(bǔ)方法；
(16)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率；
(17)個(gè)人所得稅的納稅主體、稅率；
(18)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算方法；
(19)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍；
(20)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、稅率和減免稅政策；
(21)稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；
(22)稅款執(zhí)行順序；
(23)稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)；
(24)稅款的退還、補(bǔ)繳和追征；
(25)稅款征收的滯納金；
(26)偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的法律責(zé)任；
(27)稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理和決定。
2.熟悉以下內(nèi)容
(1)稅收的分類；
(2)稅法的特征；
(3)稅收法律關(guān)系；
(4)我國(guó)稅收立法的情況；
(5)增值稅的特征；
(6)增值稅的減免稅項(xiàng)目；
(7)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍；
(8)消費(fèi)稅的納稅人、稅率和計(jì)稅依據(jù)；
(9)營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人；
(10)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；
(11)計(jì)算企業(yè)所得稅的收人范圍、可扣除費(fèi)用的項(xiàng)目、不得扣除費(fèi)用的項(xiàng)目；
(12)企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間和地點(diǎn)；
(13)外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠政策；
(14)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和減免稅政策；
(15)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和減免稅政策；
(16)房產(chǎn)稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)；
(17)稅收征收管理機(jī)關(guān)的種類；
(18)稅務(wù)管理的內(nèi)容；
(19)應(yīng)納稅款的核定情形和方法；
(20)稅款征收的方法；
(21)稅務(wù)行政復(fù)議的范圍和管轄。
3.了解以下內(nèi)容
(1)稅收的特征；
(2)我國(guó)稅收體系；
(3)增值稅的類型；
(4)增值稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)；
(5)增值稅專用發(fā)票的作用；
(6)消費(fèi)稅的特征；
(7)消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅；
(8)營(yíng)業(yè)稅的特征；
(9)企業(yè)所得稅的減免稅政策。
(10)財(cái)產(chǎn)稅的種類；
(11)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率；
(12)我國(guó)稅收管理體制；
(13)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)利和義務(wù)。
(三)要點(diǎn)內(nèi)容
1.增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍包括：
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為。
(2)視同銷售貨物的行為。
(3)混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為應(yīng)納增值稅的部分。
2.增值稅的納稅人
增值稅的納稅人包括：凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
3.增值稅的稅率和應(yīng)納稅額
增值稅采取比例稅率，依據(jù)中性和簡(jiǎn)便原則設(shè)計(jì)，分為基本稅率17%，低稅率13%和零稅率三種。
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算。進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額，依據(jù)稅法規(guī)定。按照組成計(jì)稅價(jià)格和稅率計(jì)算，不得抵扣任何稅額。
4.消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍和納稅人
消費(fèi)稅只針對(duì)特定的消費(fèi)品征收，根據(jù)我國(guó)法律，只有l(wèi)l類消費(fèi)品被選擇征收消費(fèi)稅。在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
營(yíng)業(yè)稅稅目有9個(gè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。凡是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
5.消費(fèi)稅的稅率和應(yīng)納稅額
消費(fèi)稅的稅率有兩種，比例稅率和定額稅率(啤酒、黃酒、氣油、柴油)。
應(yīng)納稅額包括從價(jià)定率消費(fèi)稅額、從量定額消費(fèi)稅額和從置從價(jià)復(fù)合稅應(yīng)納稅額。
6.營(yíng)業(yè)稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，共分為四檔。
營(yíng)業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
7，企業(yè)所得稅法的納稅人、征稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè))，不再是企業(yè)所得稅的納稅人，對(duì)其不予征繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。其中，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
8.企業(yè)所得稅法的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅率
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率。企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%.
為了照顧我國(guó)目前有很多的企業(yè)利潤(rùn)少、規(guī)模小，原來(lái)適用的稅率較低的實(shí)際情況，作為過(guò)渡暫時(shí)按低稅率征收。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按l8%的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上l0萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
9.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的納稅人、征稅對(duì)象、稅率和計(jì)稅依據(jù)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人，是依法負(fù)有納稅義務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，包括：
(1)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；
(2)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；
(3)外資企業(yè)；
(4)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；
(5)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
外商企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
外商企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，總稅負(fù)為33%.對(duì)于沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國(guó)企業(yè)，或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的上述所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的外國(guó)企業(yè)，按照20%的稅率征收所得稅。
外商企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
10.個(gè)人所得稅的納稅主體、征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)
個(gè)人所得稅的納稅主體是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者元住所，而在境內(nèi)居住滿1年的公民，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè))，也是個(gè)人所得稅的納稅人。
征稅對(duì)象是12種所得。
計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即個(gè)人取得的每項(xiàng)收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。
11.個(gè)人所得稅的稅率、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。具體分為以下五種情況：
(1)工資、薪金所得，適用5%一45%超額累進(jìn)稅率。以全月工資、薪金所得，扣除定額費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%一35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。以年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或扣除規(guī)定的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(3)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元姒上的，減除20%的費(fèi)用。其余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。對(duì)于稿酬所得，允許按與勞務(wù)報(bào)酬所得相同的標(biāo)準(zhǔn)和方法扣除費(fèi)用、得出應(yīng)納所得稅額后，減征30%.
(4)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。適用比例稅率，稅率為20%.以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(5)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.以每次收人額為應(yīng)納稅所得額。
12.稅款征收的內(nèi)客、應(yīng)納稅款的核定和稅款征收的方式稅款征收的內(nèi)容。包括應(yīng)納稅款的核定，稅款征收方式，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅款執(zhí)行順序，稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)，稅款的退還、補(bǔ)繳和追征，稅款征收的滯納金。應(yīng)納稅款的核定。稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)六種情況的納稅人核定其應(yīng)納稅額。
稅款征收的方式。有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收和其他征收方式。
13.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施是當(dāng)納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)所采取的凍結(jié)、扣押、查封其財(cái)產(chǎn)的行為。稅收保全措施有兩種：
(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施是在納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采用的措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施也有兩種：
(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
(2)扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
14.稅款執(zhí)行的順序。
當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為和債權(quán)人請(qǐng)求清償債權(quán)的行為同時(shí)存在時(shí)，征收稅款優(yōu)先于無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)。如果納稅人已經(jīng)以自己的財(cái)產(chǎn)為債權(quán)人設(shè)定了擔(dān)保，那么有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)可于繳稅之前優(yōu)先清償。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款優(yōu)先于無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收仍然應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
15.稅款征收的代位權(quán)、撤銷權(quán)和稅款的退還、補(bǔ)繳和追征稅款征收的代位權(quán)，是指因欠繳稅款的納稅人有怠于行使到期債權(quán)等行為，致使國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的相關(guān)規(guī)定，向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使納稅人的債權(quán)的權(quán)利。
稅款征收的撤銷權(quán)，是指因欠繳稅款的納稅人有放棄到期債權(quán)等行為，致使國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)求人民法院撤銷納稅人行為的權(quán)利。
稅款的退還是指對(duì)于納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法返還給納稅人。稅款的補(bǔ)繳是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其補(bǔ)繳。稅款的追征是指因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤麗未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征稅款。